С. Е. Петренко, В. С. Алексеев

Государственные и муниципальные финансы. Шпаргалка

Сущность финансовой системы

Финансы – это отношения в экономике, сложившиеся по поводу распределения, перераспределения, создания и использования ВВП. Финансы выступают в роли экономической категории, поскольку отражают реальные отношения, которые существуют в обществе.

Признаки финансов как экономической категории:

1) денежный характер финансовых отношений, т. е. деньги представляют собой обязательное условие к существованию финансов;

2) распределительный характер финансовых отношений. Область образования и функционирования финансов – это стадия воспроизводства, когда стоимость общественного продукта распределяется согласно целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждым из которых должна быть получена своя доля в произведенном продукте;

3) финансовые отношения находятся в постоянной связи сформированием доходов в виде денежных средств и накоплений, которые приобретают форму финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы выступают в качестве материальных носителей финансовых отношений;

4) финансы – это экономические отношения, в которых тем или иным образом обязательно участвует государство.

Понятие «финансы» неразрывно связано с понятием «денежный оборот». Денежный оборот – это движение денежных ресурсов, платежей и расчетов. Объект денежного оборота – финансовые ресурсы, такие как прибыль, кредиты, задолженности, доходы от смежных видов деятельности. Финансовые ресурсы формируют денежные фонды, которые необходимы для интенсивного развития производства.

Финансовая система государства состоит из трех основных блоков, таких как:

1) государственные финансы;

2) финансы предприятий;

3) страховые фонды.

В государственных финансах различают государственный бюджет (главный финансовый план государства), государственный кредит (в виде займов государственных облигаций), фонды государства, фонды обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд. Государственные финансы формируют фонды для финансирования различной деятельности государства, бюджетов низких уровней, распределяют средства между различными социальными слоями населения, выделяют дотации и субсидии.

Финансы предприятий – это основной блок, в котором формируется ВВП государства, который впоследствии распределяется между субъектами хозяйственной деятельности. От этого блока зависит благосостояние и процветание государства. Это финансы отраслей народного хозяйства, министерств и ведомств, государственных предприятий и общественных фондов.

Страховые фонды – это фонды имущественного и личного страхования физических и юридических лиц. Сюда же относится страхование ответственности и рисков.

Структура системы финансов

Структура финансовой системы не всегда была такой, как сейчас. Сначала имелось только одно звено – государственный бюджет. В современной России, как и в большинстве западных стран, существует пять звеньев системы финансов : государственный бюджет; внебюджетные специальные фонды; государственный кредит; имущественные и страховые фонды; финансы предприятий.

Необходимо различать централизованные и децентрализованные финансы. Так, первые три блока относятся к централизованным фондам и являются общегосударственными, а финансы предприятий и имущественные фонды – к децентрализованным. Необходимость в более детальном разграничении финансовой системы обусловлена задачами, которые она выполняет, а также способами функционирования и накопления денежных фондов. Централизованные финансы выполняют самую важную роль. Именно сих помощью правительство определяет направленность развития страны, основной курс инвестиций, темпы развития народного хозяйства. Следует отметить, что государственный бюджет России имеет три уровня, что свойственно федеративному государству. Различают государственный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.

Внебюджетные фонды – это денежные средства, концентрация которых отмечается в руках государственных организаций, причем последние являются неправительственными учреждениями:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Фонд социального обеспечения РФ (концентрирует деньги, предназначенные на оплату отпусков, больничных);

3) Фонд занятости РФ;

4) Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Правительство стремится к распоряжению данными фондами, что определяется концентрацией в них колоссальных денежных средств, которые могут быть использованы правительством для достижения своих целей.

Государственный кредит формируется за счет дефицита бюджета. Это деньги, которые правительство страны занимает у других стран или собственного населения. Также это могут быть деньги, которые государство выдает кому-либо. Формы государственного кредита – это государственные займы и казначейские ссуды.

Финансы предприятий можно разделить по особенностям функционирования хозяйствующих субъектов на:

1) финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;

2) финансы, принадлежащие учреждениям, организациям, занимающимся некоммерческой деятельностью;

3) финансы общественных объединений (профсоюзов, общественных фондов).

Страхование – это специфическая сфера, обладающая отдельными звеньями, такими как: социальное страхование; личное страхование; имущественное страхование; страхование ответственности; страхование предпринимательских рисков.

История развития бюджетной системы РФ

До 1991 г. бюджетная система России состояла из одного уровня. В государственный бюджет СССР включались бюджеты разных уровней всех союзных республик, краев, областей, вплоть до местных бюджетов. Это делало его чрезвычайно громоздким. В 1991 г. согласно закону РСФСР от 10 октября 1991 г. «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» и иным законодательным актам бюджетная система России стала состоять из трех уровней, таких как:

1) федеральный бюджет Российской Федерации;

2) бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований;

3) местные бюджеты.

Это значительно упростило бюджетную систему и наделило местные органы самоуправления определенной самостоятельностью.

По закону от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления» бюджеты на местах могут разделяться на два уровня:

1) бюджеты муниципальных районов, городских округов;

2) бюджеты сельских и городских поселений.

Таким образом, сейчас бюджетная система России имеет четыре уровня.

Все бюджетные уровни автономны и не являются частью друг друга. Данная структура играет решающую роль в современной России и странах Запада, в которых возрастает роль местных бюджетов как важнейшего звена финансовой системы. В некоторых странах (таких как Япония, Германия, США) на долю местных бюджетов приходится более 50 % всего капитала страны.

В последнее время на местные бюджеты переложены дополнительные функции, связанные с расходами, увеличением собственной доходной базы, делегированием налоговых полномочий. Все эти изменения проводятся с максимальным приближением к западным стандартам. Необходимо также соблюдать пропорции распределения между бюджетами разных уровней, увеличения доли местных бюджетов в сравнении с федеральным бюджетом. Так, в 1995 г. это распределение составляло 49 % и 51 % соответственно. Однако в настоящее время наблюдается обратный процесс, например в 2002–2005 гг. все акцизные сборы в 100 %-ном размере поступили в федеральный бюджет. Это вполне оправданно с точки зрения краткосрочного планирования и распределения денежных ресурсов между убыточными субъектами, но в долгосрочной перспективе должна быть предусмотрена большая автономность местных бюджетов.

Российским законодательством предусмотрено составление консолидированного бюджета – так называется свод бюджетов разных уровней, использующегося для расчетов статистических данных, но в отличие от федерального бюджета не являющийся законодательным актом и не подлежащий утверждению.

Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетным кодексом РФ (гл. 5) установлены главные принципы построения бюджетной системы РФ.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Этот принцип устанавливает единство нормативно-правовой базы для составления бюджетов, единообразие отчетов и документации.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Данный принцип состоит в закреплении определенных видов доходов и расходов за разными уровнями бюджета.

Принцип самостоятельности закрепляет право органов местного самоуправления формировать свой бюджет, искать собственные дополнительные источники доходов и определять основное направление финансирования и инвестирования свободных средств. Также органы местного самоуправления вправе определять долю регулирующих доходов и их поступление в федеральный бюджет.

Принцип полноты означает, что в бюджете любого уровня все статьи расходов и доходов должны быть указаны как можно подробнее. Требуется указывать любые источники кредитования, фонды аккумулирования, отсрочки платежей и другие выплаты.

Принцип сбалансированности бюджета указывает, что суммы доходной и расходной частей бюджета должны быть равными. Органы власти должны решать проблему минимизации дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности бюджетных средств означает, что финансируемые органы должны получать минимальное количество средств для достижения поставленных задач или осуществления повседневной деятельности.

Принцип гласности бюджета. Любой бюджет подлежит официальной публикации в средствах массовой информации. Необходимо, чтобы любой человек имел возможность ознакомиться с бюджетом и отчетами по его выполнению. Существуют статьи, обладающие статусом секретных, может утверждать только федеральный бюджет. Для общества должны быть доступны процедуры и стадии принятия решений по проектам бюджета.

Принцип достоверности бюджета подразумевает высокую степень надежности, реалистичности показателей социально-экономического развития по прогнозам той конкретной области, для которой будут подбираться необходимые показатели доходной и расходной статей бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Все расходы бюджета должны быть увязаны с конкретными получателями денежных средств, а они в свою очередь должны расходовать эти средства на определенные цели, которые также прописаны в бюджете. Доходы бюджета не должны быть связаны с расходами, исключая средства иностранных кредитов, операции по целевым средствам и поступление средств из других бюджетных уровней РФ.

Организационно-правовые основы бюджетной системы России

Бюджетное право – это совокупность финансово-правовых норм, закрепляющих бюджетное устройство страны, порядок формирования доходов и расходов бюджета, определяющих использование внебюджетных фондов для социально-экономического развития, и укрепления обороноспособности страны.

В состав Российской Федерации входит значительное количество субъектов, имеющих свое законодательство, причем каждый субъект способен в рамках Конституции РФ вносить изменения в бюджетное право. Источниками бюджетного права являются:

1) Конституция РФ;

2) федеральные законы РФ;

3) законы субъектов РФ и органов специальной компетенции.

Конституция РФ определяет, что каждый субъект РФ может вносить изменения в бюджетное право в рамках своей компетенции или предметов ведения. Если же это правило нарушено, то такие изменения не имеют юридической силы. При этом бюджетное право основано на целостности и единстве системы государственной власти. Так, органы местного самоуправления обязаны самостоятельно формировать и утверждать муниципальный бюджет в соответствии с выбранным курсом социально-экономического развития. Федеральные органы власти формируют, утверждают и следят за исполнением бюджета федерального уровня.

В Конституции РФ наибольшее внимание уделено бюджетному процессу, что определяет бюджет как центральное звено финансовой системы. В соответствии с Конституцией РФ бюджет РФ должен в обязательном порядке рассматриваться в Совете Федерации после принятия его Госдумой. Основной закон, определяющий бюджетное право, – Бюджетный кодекс РФ (ФЗ от 31 июля 1998 г.), который устанавливает правоотношения между различными органами государственной и муниципальной власти. Бюджетный кодекс РФ не имеет обратной силы и применяется к событиям, произошедшим после его принятия. Отдельные случаи оговорены в подзаконных актах.

Международные договоры имеют высшую юридическую силу. Если в бюджетном законодательстве установлены другие требования, то применяются нормативные акты международного законодательства.

Правовые акты Бюджетного кодекса РФ можно классифицировать по следующим признакам:

1) нормативные акты, определяющие деятельность органов власти по отношению к бюджету;

2) финансово-плановые документы, представляющие собой информацию для бюджетного процесса (своды доходов-расходов, сметы).

Таким образом, источниками бюджетного права являются нормативные акты российского и международного законодательства, федеральных органов власти, подзаконные акты Министерства финансов РФ и Указы Президента РФ в рамках своих полномочий.

Бюджетный федерализм

Бюджетный Федерализм – это особый тип государственного устройства, зародившийся в XVII в. и получивший распространение в некоторых крупных странах. Федерализм не имеет четких принципов построения федерации. У каждого государства свои законы и особенности построения государственной власти. Можно определить лишь признаки, по которым федеративное государство отличается от остальных: оно имеет разграничение власти по своим территориальным образованиям при подчинении верховной власти.

Территориальное разграничение власти может стать выгодным для государства в различных отношениях. Федеративное разграничение является прогрессивным. При этом упрощается законодательная база государства, более мягко описывается социально-политическая неравномерность страны.

Сейчас очень многие государства в мире называют себя федерациями (и это записано в их законодательстве), хотя очень сильно отличаются друг от друга по размерам и законодательной базе, например Германия и ОАЭ. Некоторые страны, наоборот, по своему административно-территориальному делению являются федеративными государствами, но нигде это не указывают, например Испания, Шри-Ланка. Федерации могут образовываться как самостоятельно, например США, так и под воздействием внешних факторов. Такие процессы не всегда благоприятно воспринимаются населением, что можно увидеть на примере Боснии и Герцеговины, образованной согласно собранию ООН на месте бывшей военной базы Дейтена.

При принятии Конституции РФ в 1993 г. ее поддержало всего 58 % населения. Не была она поддержана и большинством голосов в 24-х субъектах РФ, а Бавария, входящая в состав Германии, до сих пор не приняла Конституцию от 1949 г.

Децентрализуя свою налогово-бюджетную систему, государство стремится максимально расширить полномочия органов местного самоуправления и сбалансировать бюджетные налоговые расходы и доходы. Однако достижение этой задачи невозможно на данном уровне развития человечества. Только самые развитые страны мира (например, США, Япония, Германия) подходят к сбалансированности своей бюджетной системы. Это достигается путем неукоснительного соблюдения продуманной бюджетной политики, составленной на основе экономических правил и законов.

Несогласованность доходов и расходов бюджета ведет к нестабильности общественного сектора, создает много проблем политического и социального характера и значительно снижает эффективность бюджетной системы в целом. Этот дисбаланс можно отчасти ликвидировать действиями центральных органов власти.

Бюджетный федерализм в России

Бюджетный федерализм в России имеет ряд особенностей , присущих только нашей стране:

1) наличие разнообразного территориального деления страны. В составе РФ 89 субъектов. Из них 21 республика, 6 краев, 49 областей, 10 автономных округов, 2 города федерального значения и 1 автономная область.

При этом есть субъекты, входящие в состав других субъектов. Есть административные центры, которые расположены на территории других субъектов РФ;

2) 32 субъекта РФ выделены только по национально-этническому составу населения;

3) чрезвычайная несбалансированность субъектов по части потребностей и располагаемых ресурсов для выполнения необходимой деятельности;

4) неправильная пропорция убыточных и прибыльных субъектов. Большинство субъектов РФ убыточны и нуждаются в поддержке федерального бюджета. Это предполагает множество проблем, которые необходимо решать центральным органам государственной власти;

5) многие отношения по поводу бюджетного права решаются на личном уровне, зависящем от лидера того или иного региона. Часто от взаимоотношений с Москвой зависят решения социального характера лидера региона. Это определяет почти все проблемы бюджетного федерализма России, которые пытаются решить разграничением служебных полномочий между органами центральной власти и субъектов РФ;

6) бюджетный федерализм России не имеет и не может иметь аналогов в мире. Территория нашей страны огромна, и в ней существуют некоторые дисбалансы, которые невозможно устранить в ближайшем будущем. Северные территории, занимающие около четверти страны, располагают богатейшими полезными ископаемыми, которые наверняка намного богаче, чем представляются, огромными лесными хвойными массивами, которых больше нет нигде в мире. Все эти богатства до сих пор не полностью разведаны. В России в северных районах живет в 10 раз больше людей, чем на подобных широтах в других странах, вместе взятых. Невероятно высоки различия в социальных условиях жизни людей. Разница в заработной плате колеблется в пределах 14,5 раз! В Германии, например, этот показатель не поднимается выше 2,5 раз. Сильный дисбаланс наблюдается в рассредоточении финансовых ресурсов. В Москве, где проживает 10 % населения России, сосредоточено более 80 % капитала страны. Некоторые области в России живут без света и газа, слабо развиты инфраструктура, пути сообщения, добраться туда можно только на вертолете или по рекам. Перечень российских дисбалансов можно продолжить. Они хорошо известны. Однако нашей стране не хватает ресурсов, прежде всего людских, для решения всего комплекса проблем.

Принципы бюджетного федерализма

Бюджетным кодексом РФ установлены принципы бюджетного федерализма : законодательное разграничение полномочий между органами власти различных уровней по формированию бюджета; принцип обеспеченности законодательных органов власти всеми необходимыми ресурсами для ведения бюджетной деятельности; принцип равенства взаимоотношений бюджетов различного уровня, а также равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований; принцип выравнивания доходов между бюджетами различных уровней, обеспеченности в ресурсах по отношению к бюджетам верхнего уровня; принцип распределения доходов и расходов по разным уровням бюджетной системы и разделения регулирующих доходов. Так, Бюджетным кодексом РФ оговорено, что на долю федерального бюджета должно приходиться не менее 50 % собранных налогов и сборов от части, полагающейся консолидированному бюджету РФ.

Бюджетный кодекс является основным документом, определяющим бюджетное право, поэтому включает ответы на большую часть вопросов бюджетного процесса. Бюджетное право определяет полномочия органов власти, связанные сведением бюджетного процесса, что и формирует весь комплекс проблем.

Посредством бюджетного права определяется направленность социально-экономического развития страны в целом и отдельных ее регионов. Так, в ведении центральных органов власти РФ находятся следующие области бюджетных отношений :

1) право установления порядка ведения, рассмотрения и утверждения бюджета, основ бюджетного права РФ;

2) определение бюджетной классификации, утверждение единых норм и стандартов ведения техническо-правовой документации;

3) разграничение различных доходов и расходов по разным уровням бюджетов;

4) установление законодательными актами порядка принятия займов и утверждения государственных ссуд;

5) установление порядка наполнения внебюджетных фондов;

6) утверждение порядка расходования внебюджетных фондов;

7) установление стандартов и норм на предоставление государственных социальных услуг;

8) установление порядка предоставления государственной помощи, дотаций физическим лицам и отдельным субъектам РФ;

9) разграничение полномочий органов власти по ведению бюджетного процесса;

10) определение основ составления, контроля и отчетности бюджетов всех уровней;

11) право предоставления кредитов и государственных займов в пользу иностранных государств, право на управление внешним долгом РФ;

12) установление единых норм и правил заимствований между субъектами РФ, органами местного самоуправления, государственными предприятиями;

13) рассмотрение и утверждение федерального бюджета РФ, меры контроля, направленные на исполнение федерального бюджета.

Бюджетный процесс. Правовые и организационные основы и стадии

Организация бюджетного процесса в каждой стране примерно одинаковая. Основы составления, утверждения и контроля над исполнением бюджета прописаны в конституции любой страны. Особенности заключаются в территориальном разделении, размерах, социально-экономическом развитии и политической модели общества. Федеративные государства отличаются децентрализацией бюджета с одновременным единством бюджетной системы. Осуществление децентрализации может иметь два направления: вертикальное и горизонтальное. Самостоятельность органов власти, ведающих бюджетом, проявляется в самостоятельном определении размерностей распределения бюджета и направления использования регулирующих доходов.

Основополагающими требованиями бюджетного права являются обязательное рассмотрение и утверждение органами власти бюджета любого уровня. Законодательные нормы устанавливают механизм этой деятельности. Первым моментом бюджетной деятельности является бюджетная инициатива , устанавливающая нормы расходов и социально-экономическую направленность бюджетной политики. Как правило, правом на бюджетную инициативу государства обладает президент страны или ее правительство.

Проект бюджета составляется в большинстве стран органами исполнительной власти, которые определяют размер доходной и расходной частей. Эта часть работы чрезвычайно сложна. В ней принимают участие все децентрализованные уровни бюджетного устройства. Министерство финансов проверяет и перепроверяет полученную информацию, которую затем обобщает кабинет министра финансов. Далее проект бюджета представляется на утверждение парламенту . В парламенте проект бюджета рассматривается многочисленными комиссиями, выносящими решения непосредственно о достоверности представленных данных и соответствии бюджета намеченной политике.

Президент государства может принять или отклонить проект бюджета, если по конституции он обладает таким правом. Тогда проект отправляется на доработку в парламент. Бюджет считается принятым после его официального опубликования в средствах массовой информации и вступает в силу с начала нового финансового года.

Следующим этапом является контроль над исполнением бюджета . Контроль осуществляют органы исполнительной власти, сеть федеральных казначейств, министерство финансов. Правительство страны располагает всеми необходимыми отчетами на любой стадии исполнения бюджета.

Учитывая принцип необходимой децентрализации бюджетного процесса, федеральные органы власти стремятся контролировать органы местного самоуправления, на практике им достается лишь малая часть бюджетных полномочий.

Бюджетный процесс в Российской Федерации

Бюджетный процесс – деятельность властных и управленческих органов, связанная с составлением, рассмотрением и утверждением бюджета. Эта деятельность регламентируется Бюджетным кодексом РФ, а на нижестоящих уровнях – законами субъектов Российской Федерации. Составной частью этого процесса является бюджетное регулирование – это распределение и перераспределение ресурсов между бюджетами разных уровней. Функция составления и исполнения бюджета принадлежит органам исполнительной власти, а функция рассмотрения, утверждения, контроля над исполнением бюджета – законодательной власти (парламенту и органам власти на местах).

Бюджетный процесс в России происходит в четыре этапа :

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) составление отчетов об исполнении бюджета и их утверждение.

Органами, имеющими полномочия осуществлять бюджетный процесс , являются:

1) Президент РФ;

2) органы законодательной власти – Правительство РФ и органы муниципальной власти;

3) органы денежно-кредитного, муниципального и финансового регулирования и контроля;

4) государственные внебюджетные фонды;

5) получатели денежных средств – бюджетные и иные учреждения;

6) иные органы, наделенные законодательством РФ бюджетными полномочиями в той или иной степени.

Основными задачами бюджетного процесса являются:

1) максимальная точность прогнозов при составлении бюджета;

2) минимизация дефицита бюджета;

3) максимально точное составление расходной части бюджета;

4) соответствие бюджета выбранным путям социально-экономического развития;

5) единство бюджетного процесса для всех уровней бюджетной системы.

Для составления бюджета требуется в среднем восемь месяцев работы, бюджет вступает в силу 1 января текущего года и теряет силу 31 декабря текущего года. В некоторых странах начало финансового года не всегда совпадает с началом календарного года. Например, в США – 1 октября, в Англии – 1 апреля, в Пакистане – 21 марта.

Если бюджет не был принят до начала финансового года, то финансирование может начаться по данным соответствующего квартала предыдущего года.

В случаях, когда в процессе исполнения бюджета он не исполняется, приходится применять экстраординарные меры, такие как, например, секвестрование (сокращение расходов), финансирование защищенных статей и нефинансирование незащищенных.

После исполнения бюджета проводится собрание (обычно в марте-апреле), на котором утверждается отчет об использовании бюджета. Отчет прочитывает министр финансов, и утверждается он практически автоматически.

Составление проекта бюджета

Составление проекта бюджета начинается с приказа Президента РФ Правительству РФ о начале разработки бюджета. Бюджет составляется на основе бюджетного послания Президента РФ, прогнозов и планов развития страны.

На начальном этапе осуществляется анализ основных положений в социально-экономической сфере, определяется баланс финансовых ресурсов, устанавливаются основные направления бюджетной политики, затем рассчитываются контрольные цифры бюджетного проекта. По времени данный этап занимает около трех месяцев.

На втором этапе территориальными органами государственного управления осуществляется проработка контрольных цифр, после чего ведется их согласование.

На третьем этапе имеет место подготовка бюджетного послания, которое должно быть направлено Президенту РФ. С ним он затем должен выступить в парламенте.

Разделы послания:

1) основные показатели социально-экономического развития;

2) сводный финансовый план;

3) основные направления бюджетной политики;

4) баланс доходов;

5) проект бюджета;

6) оценка использования бюджетов текущего года и предыдущих лет.

Для качественного формирования и своевременного составления проекта бюджета формируется специальная Межведомственная комиссия. В ней собраны представители почти всех министерств и ведомств, которые так или иначе связаны с составлением бюджета. Это представители Минэкономразвития, Минфина, Министерства труда, Министерства по налогам и сборам, Центрального банка РФ, Министерства науки и технологии.

На последнем этапе продвижения проекта бюджета Министерство финансов представляет в правительство следующие документы :

1) проект федерального бюджета;

2) расчеты по доходным и расходным статьям бюджета с экономическим обоснованием;

3) направления бюджетной политики;

4) прогноз консолидируемого бюджета;

5) документ, определяющий отношения межбюджетных уровней;

6) различные проекты и программы.

В тех случаях, когда не произошло утверждение бюджета в Совете Федерации, когда «за» проголосовала как минимум половина Совета плюс один голос, имеет место балансировка. Проект направляется в согласовательную комиссию, в которой представлены Минфин, ответственный за составление проекта, Государственная дума, проголосовавшая «за», Совет Федерации, проголосовавший «против», Президент РФ. Затем осуществляется повторное голосование в Совете Федерации.

Если Президент не утверждает данный проект, то на него накладывается вето. В таком случае закон направляется в Государственную думу и Совет Федерации. Первая может преодолеть двумя третями своих голосов президентское вето.

Этапы формирования федерального бюджета

Первый этап формирования бюджета – разработка органами исполнительной власти плана-прогноза функционирования экономики и составление модели развития страны. На этом основании правительство принимает решение, касающееся увеличения, сохранения или индексирования минимальной заработной платы, пенсий и других государственных пособий. На основании бюджетного послания разрабатываются основные характеристики доходов и расходов бюджета.

После того как правительство примет основные характеристики доходов и расходов бюджета, Министерство финансов в двухнедельный срок направляет проект бюджета на доработку в органы исполнительной власти, которые занимаются детальной проработкой и распределением расходной части бюджета.

Второй этап – органы государственной власти распределяют получателей и объемы предельного бюджетного финансирования согласно бюджетной классификации, разрабатывают предложения о проведении каких-либо преобразований, подготавливают список целевых программ, нуждающихся в бюджетных средствах. Все разногласия решаются в созданной межведомственной комиссии под руководством министра финансов.

До 15 июля года, который является предшествующим очередному финансовому году, органы исполнительной власти должны завершить подготовку бюджета. Должны быть собраны и проработаны все статьи доходов и расходов с детальным рассмотрением материала. Министру финансов должны быть представлены проект федерального бюджета, прогноз консолидированного бюджета, программы социально-экономического развития, программы внешних и внутренних заимствований, погашения государственного долга, примерные возможные отклонения будущего бюджета от предоставленных цифр и примерные уровни государственных пособий, стипендий, пенсий и дотаций с учетом индексирования.

С 15 июля до 15 августа Правительство РФ должно рассмотреть и утвердить проект бюджета РФ и внести его в Государственную думу.

Органы местного самоуправления осуществляют бюджетный процесс примерно в том же порядке. Это установлено Бюджетным кодексом РФ или, если иное оговорено, местным федеральным законом. Органы исполнительной власти до 15 августа должны внести на рассмотрение в органы законодательной власти проект бюджета вместе с теми же документами. В каждом субъекте РФ этот процесс может немного отличаться в рамках конституции, может иметь место другой порядок представления документов и их рассмотрения. Вместе с проектом федерального закона о государственном бюджете могут рассматриваться проекты о внебюджетных фондах, другие связанные с этим программы.

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета

Бюджетный кодекс РФ определяет список основных документов, которые должны быть внесены в Правительство РФ до 15 августа. Совет Федерации должен представить всю полученную и дополнительную информацию на рассмотрение Госдумы до 1 октября. Госдума рассматривает законопроект в четырех чтениях.

В первом чтении, которое длится 30 календарных дней, Госдума обсуждает общие аспекты проекта бюджета, его экономическую направленность, некоторые общие положения о расчетах с бюджетом, характер взаимодействия бюджетных структур, внешние и внутренние заимствования, способы погашения бюджетного дефицита, государственных долгов. В этот период в Госдуме зачитывают доклады представители Центрального банка РФ, министерств и ведомств.

Госдума может принять или отклонить проект бюджета. В случае отклонения он направляется в согласительную комиссию, возглавляемую министром финансов. После доработки проект возвращается на повторное рассмотрение. Госдума в крайнем случае может поставить вопрос о доверии Правительству РФ. Тогда проект будет внесен уже другим составом. Если проект принят в первом чтении, он рассматривается во втором чтении.

Во втором чтении, которое длится 15 дней, Госдума рассматривает бюджетные расходы в общем соответствии бюджетной классификации. Рассматриваются только общие статьи расходов. Если законопроект принят, то он переносится в третье чтение, если нет – возвращается в согласительную комиссию на доработку.

В третьем чтении, которое длится 25 дней, Госдума подробно рассматривает законопроект. Рассматриваются федеральные программы инвестиционной помощи субъектам РФ, программы общего социально-экономического развития, программы внешних заимствований, погашения долгов. Проект может быть принят или отправлен в согласительную комиссию на доработку.

В четвертом чтении , которое длится 15 дней, проект утверждается в целом. Внесение поправок в него не допускается. После принятия Государственной думой проект вносится на рассмотрение Федерального Собрания, которое в течение 14 дней должно рассмотреть этот законопроект. Если он отклоняется, то после утряски в согласительной комиссии возвращается в Госдуму, которая рассматривает его в одном чтении. Потом законопроект снова направляется в Совет Федерации.

Если Совет Федерации принимает законопроект, то он направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Президент может отклонить законопроект, тогда он отправляется на доработку и затем в Совет Федерации. Федеральное собрание может отклонить президентское вето двумя третями своих голосов.

Бюджетное регулирование

Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней. Такой процесс необходим для того, чтобы выровнять доходную базу местных бюджетов. Это выравнивание должно осуществляться согласно минимальным социальным стандартам, устанавливаемым Конституцией РФ и федеральным законодательством.

В России бюджетное регулирование понимается несколько уже, чем в западных странах. Этим термином определяют не только общий баланс бюджетных уровней и баланс самого бюджета, но и собственно государственную политику регулирования бюджетных отношений. В западных же странах этим понятием определяют общие правила приведения доходов к расходам бюджета. В бюджетном праве России выделяют два потока движения бюджетных средств: восходящий и нисходящий. Восходящий поток – это движение налогов и сборов, нисходящий – это выделяемые бюджетные средства, субсидии, субвенции.

Выделяют четыре группы методов бюджетного регулирования:

1) установление и распределение источников бюджетных доходов, которые подлежат закреплению и регулированию. Перечень таких доходов фиксируют специальные кодексы и налоговые законодательства. Регулирующие доходы – это такие доходы, которые направлены на подкрепление нижестоящего бюджета в соответствии с субординацией. Их утверждают органы представительной власти территорий, находящихся на уровень выше. Регулирующие источники доходов распределяются между бюджетами с помощью отчислений от этих доходов, причем отчисления утверждаются соответствующими нормативами. Закрепленные доходы – это доходы, передающиеся в определенный вид бюджета в полной либо частичной мере. К примеру, 22 % налога на прибыль передается в органы власти на местах;

2) перераспределение источников бюджета как таковых;

3) безвозмездная помощь, которая предоставляется вышестоящими бюджетами в пользу бюджетов, находящихся на уровень ниже. К данной группе способов относят дотацию, субсидию, субвенцию. Субсидия представляет собой часть тех общегосударственных доходов от налогообложения, которые передаются в распоряжение вышестоящих бюджетов и поступают в нижестоящие бюджеты в порядке перераспределения. Таким образом, субсидия – особая форма взаимосвязи отдельных звеньев федеральной системы. Субсидии бывают целевыми, универсальными, одноразовыми и срочными. Субвенция – это часть зафиксированного объема государственных средств, которые направляются на поддержку нижестоящих бюджетов для финансирования их расходов;

4) ссуды, которые выделяются из средств одних бюджетов в другие бюджеты.

Механизм вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания

Главным принципом построения механизма горизонтального и вертикального выравнивания является законодательное разграничение полномочий органов, ответственных за ведение бюджета.

Вертикальная сбалансированность отмечается по отношению не только к вышестоящим органам власти, но и к нижестоящим. Это создано для эффективного распределения и сбалансированности средств между субъектами РФ, чтобы в случае необходимости оказать финансовую помощь.

Горизонтальное выравнивание подразумевает перераспределение финансовых ресурсов между регионами. Горизонтальное выравнивание не подразумевает простого перечисления доходов богатых регионов в расходы бедных. Средства помощи всегда выделяются из централизованных фондов, созданных не только за счет налоговых поступлений. Горизонтальное выравнивание проявляется в форме дотаций, субвенций, спецфондов (таких, например, как Федеральный фонд поддержки регионов), причем все они имеют централизованный характер, поэтому говорить о действительно горизонтальном распределении трудно. По сути межбюджетные отношения в России базируются на противоречии Конституции РФ, которое заключается в ответственности центра за весь комплекс жизненных условий в регионах. Несмотря на данное противоречие, такое положение регламентируется множеством федеральных законов. Поэтому необходима работа по реформированию горизонтального выравнивания. Следует перейти на новые методы распределения средств между субъектами РФ. Их суть заключается в обеспечении максимально возможной бюджетной независимости субъектов РФ. Для выполнения своих функций согласно Конституции РФ каждый из уровней власти должен в достаточной мере обеспечиваться собственными финансовыми средствами.

Это является решением политических и экономических проблем. Необходимо появление у регионов действенных стимулов к увеличению своих доходов, финансовому самообеспечению, максимально рациональному и ответственному применению средств бюджета. Кроме того, перераспределение доходов в сторону бюджетов субъектов РФ не должно оказывать влияние на качество решения стратегических задач, таких как обеспечение обороны страны и безопасности государства, поддержка фундаментальных научных исследований и других задач, имеющих статус задач общенационального характера.

Целью горизонтального и вертикального выравнивания является выравнивание возможностей реализации минимального уровня социальных гарантий, который регламентируется Конституцией РФ и федеральным законодательством. Социальные гарантии должны финансироваться из всех бюджетов, причем независимо от их уровней.

Механизм вертикального и горизонтального выравнивания в Германии

Распределение доходов бюджетов четко закреплено в Основном законе Германии. В федеральный бюджет поступают все налоги, акцизные сборы с продаж бензина, алкоголя, табачных изделий и кофе. Местным бюджетам остаются налоги на доходы, наследование, пиво, автомобильный налог и налог на землю. Некоторые налоги, например налог на доход крупных корпораций, распределяются в долевом участии. Налоги с оборота также распределяются между уровнями бюджета, но в пропорциях, которые ежегодно пересматриваются в бундестаге. Сейчас эта доля составляет 45 % – в федеральный центр, 37 % – землям, 13 % – общинам. Около 5 % перечисляется в ЕС.

Если землям не хватает собственных средств для покрытия расходов, то они могут сделать запрос на выделение федеральной помощи, которую используют по своему усмотрению. Также предусмотрены различные компенсации и дотации землям. Так, Берлин ежегодно получает около 1,5 млрд евро в качестве компенсаций особых затрат. Некоторые земли получают субсидии, связанные с непомерно высоким содержанием государственного аппарата.

Горизонтальное выравнивание предусмотрено как вторичное в бюджетной системе, когда распределяются средства между богатыми и бедными районами. Так, например, распределяется НДС между землями. Этот механизм закреплен в германском законодательстве как система урегулирования среднедушевого дохода. К примеру, распределение между землями значительной части налога с оборота осуществляется пропорционально числу жителей. Основным показателем является доход на душу населения, и при горизонтальном распределении стремятся уравновесить этот показатель на уровне не менее 95 % от общегерманского уровня.

Финансирование слабых земель осуществляется посредством трансфертов. Они формируются из налога с оборота, который перераспределяется между землями до достижения 92 % среднегерманского уровня, затем выделяются свободные трансферты до достижения 95 % среднегерманского уровня и возможные целевые трансферты.

Распределение доходных частей бюджета построено следующим образом. Если доход земли превышает 1 % от общегерманского уровня, то земля уплачивает 15 % на распределение; если от 1 % до 10 %, то изымаются две трети суммы, превышающей общегерманский уровень; если более 10 %, то изымаются 80 %.

Эта модель горизонтального выравнивания призвана, прежде всего, ликвидировать отсталость Восточной Германии, и, в общем, она уже сыграла в этом значительную роль, хотя этот процесс вызывает весьма большое недовольство у земель-доноров и в будущем будет изменен.

Бюджетная классификация

Бюджетная классификация – это систематизированная экономическая группировка бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, которые являются характеристиками социально-экономического содержания показателей бюджетного планирования.

Закон «О бюджетной классификации» 1996 г. отражает систему бюджетной классификации, которая едина для всех территорий РФ. Ежегодно в него вносятся поправки и изменения вместе с законом о бюджете на текущий год. В соответствии сданным законном в бюджетную классификацию России должны включаться :

1) классификация доходов государственного бюджета;

2) классификация расходов государственного бюджета:

а)  экономическая классификация – группировка бюджетных расходов по экономическому признаку. Здесь расходы объединяются в единые экономические категории, которые характеризуют разграничение средств на текущие или капитальные расходы. Детально их распределяют по предметным признакам, таким как заработная плата, пенсии, пособия, выплаты населению и т. п.;

б)  ведомственная классификация , показывающая выделение финансовых ресурсов по адресам и распределение средств по конкретным распорядителям. В структуру классификации включается с 1 января 2000 г.;

в)  функциональная классификация , строящаяся согласно основным функциям государства, таким как оборона, правоохранительная и международная деятельность, государственное управление, его участие в развитии науки и техники, финансирование отдельных отраслей народного хозяйства;

3) классификация внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

4) классификация внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;

5) классификация видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

6) классификация видов государственного внутреннего долга РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Бюджетная классификация призвана повысить уровень эффективности бюджета и сделать его проще, доступнее для понимания и прозрачнее. Классификация дает представление о направлении деятельности государства, а данные по различным критериям позволяют делать выводы о предполагаемых темпах развития в той или иной области. Бюджетным кодексом РФ установлено, что органы законодательной власти могут создавать дополнительные классификации и проводить дальнейшую детализацию. Также органы местного самоуправления в рамках муниципального бюджета вправе детализировать классификацию бюджета, однако основная классификация расходов, доходов и источников финансирования дефицита бюджета является неизменной и действует на всей территории РФ.

Экономическая и ведомственная классификация бюджетных расходов

Экономическая классификация бюджетных расходов по назначению характеризует функции, которые выполняет государство: экономическую, социальную, обеспечение внутреннего и внешнего долга.

Важной экономической функцией государства является регулирование. Это означает, что государство может стимулировать и угнетать производство в равной степени. В бюджетных расходах выражаются две стороны единого распределительного процесса: расщепление бюджетного фонда на составляющие его части; формирование денежных фондов у предприятий, организаций, учреждений материального производства и непроизводственной сферы.

Расходы бюджета проявляются в разнообразных формах, что связано с влиянием ряда факторов, таких как природа государства и его функции, уровень социально-экономического развития государства, степень разветвленности связей бюджета с народным хозяйством, формы предоставления средств из бюджета и т. д. В сочетании данные факторы на каждом этапе развития государства образуют систему расходов, соответствующую потребностям экономики, типу и уровню ее управления. Классификация бюджетных расходов производится по определенным признакам: по роли в производстве, общественному назначению, производственным отраслям и видам деятельности, целевому назначению. Бюджетным кодексом РФ регламентируется экономическая классификация расходов :

1) текущие расходы:

а) выплаты процентов;

б) субсидии и текущие трансферты;

в) оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом;

2) капитальные расходы:

а) капитальные вложения в основные фонды;

б) создание запасов и резервов;

в) приобретение земли и нематериальных активов;

г) капитальные трансферты;

3) предоставление кредитов за вычетом погашения:

а) предоставление кредитов;

б) предоставление кредитов правительствам иностранных государств;

в) возврат государственных кредитов правительствами иностранных государств;

Ведомственная классификация бюджета характеризует расходы государственного бюджета по получателям данных средств. Закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год определяет всех распорядителей бюджетных средств. Это субъекты РФ, министерства, ведомства, государственные комитеты и службы.

Законодательством РФ установлено, что органы законодательной власти вправе производить любую классификацию бюджета и детализировать его в любых направлениях, не нарушая общих законов и правил бюджетной классификации. Например, имеется ведомственная классификация внешнего государственного долга, дефицита государственного бюджета.

Бюджетная классификация доходов бюджета

Бюджетный кодекс РФ определяет классификацию расходов бюджета и имеет две части: налоговые и неналоговые доходы.

Налоговые доходы.

1. Налог на прибыль (доход) организаций.

2. Налог на доходы от капитала.

3. Подоходный налог с физических лиц.

4. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;

3) федеральные, региональные и местные лицензионные сборы, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

4) налог с продаж, единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства – вмененный налог на доходы.

5. Налоги на имущество:

1) налог на имущество физических лиц;

2) налог на имущество организаций;

3) налог на недвижимость.

6. Платежи за пользование природными ресурсами:

1) платежи за пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

2) налог на дополнительный доход углеводородов;

3) сбор за право пользования объектами животного мира, водными биологическими ресурсами;

4) лесной налог;

5) водный налог;

6) земельный налог.

7. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции: таможенная пошлина и сборы.

8. Прочие налоги, пошлины и сборы:

1) государственная пошлина;

2) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог.

Неналоговые доходы.

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

1) проценты, начисленные и полученные в результате размещения временно свободных бюджетных средств в кредитных организациях;

2) проценты, полученные от предоставления бюджетных средств внутри страны;

3) доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

4) перечисление прибыли Центрального банка РФ;

5) платежи от государственных и муниципальных организаций;

6) иные доходы с государственных объектов.

2. Доходы от продажи имущества, принадлежащего государству и муниципалитету на правах собственности.

3. Безвозмездные перечисления.

1) из бюджетов других уровней;

2) из государственных организаций;

3) из государственных внебюджетных фондов.

4. Доходы целевых бюджетных фондов.

1) дорожные фонды;

2) экологические фонды;

3) иные государственные фонды.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджета

Федеральный закон «О бюджетной классификации» устанавливает статьи, существующие только в федеральном бюджете :

1) кредиты международных финансовых организаций;

2) кредиты правительств иностранных государств, предоставленные РФ;

3) кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные РФ;

4) изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

5) прочее внешнее финансирование.

Внутренние источники финансирования дефицита бюджета:

1) финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатка средств бюджета;

2) государственные ценные бумаги;

3) бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;

4) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

5) прочие источники внутреннего финансирования.

В бюджете выделен ряд статей, которые определяют внутренние государственные долги и долги субъектов РФ :

1) целевой заем 1990 г.;

2) целевые вклады и чеки на автомобили;

3) казначейские обязательства;

4) государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;

5) государственные краткосрочные облигации;

6) государственные казначейские векселя;

7) государственный внутренний заем РФ 1991 г.; государственный внутренний долг РФ, принятый от бывшего СССР; государственный внутренний заем 1992 г.; задолженность Правительства РФ по кредитам, полученным от Центрального банка РФ на покрытие бюджетного дефицита в 1991–1994 г., включая задолженность по процентам;

8) переоформленные в векселя Минфина РФ задолженности по централизованным кредитам и начисленным процентам организаций, завозящих продукцию в районы Крайнего Севера, и организаций АПК, текстильных предприятий на территории Ивановской области по неуплаченным процентам за использование кредитов от Центра; гарантии государства по финансированию затрат на формирование мобилизационного фонда;

9) облигации федеральных займов с купонным доходом независимо от того, постоянный доход или переменный, взятый в целях погашения товарных обязательств; индексация вкладов граждан;

10) задолженности по техническим кредитам Центробанка РФ странам СНГ, Пенсионному фонду РФ по возмещению расходов по выплате пенсий, пособий, по валютному долгу внутри страны, по авалированным векселям Агропромбанку, облигации государственных нерыночных займов, предприятиям ТЭК и другим промышленным отраслям.

Бюджетом предусмотрены статьи на финансирование внешних государственных долгов – долгов правительствам других государств, иностранным корпорациям, банкам и другим финансовым структурам.

Принцип единства кассы

До казначейской системы исполнения бюджета существовала банковская. При этом все бюджетополучатели имели свои расчетные счета, и деньги из бюджета поступали на них. Принцип единства кассы предполагает, что все доходы и поступления из источников финансирования дефицита бюджета зачисляются на единый счет бюджета, а все предусмотренные расходы осуществляются с единого счета бюджета. Держателем этого счета является орган казначейства. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджеты всех уровней исполняются на основе принципа единства кассы.

Федеральное казначейство Министерства финансов РФ играет особую роль. Этот орган обеспечивает необходимое соблюдение принципа единства кассы. Через счета Казначейства осуществляются все бюджетные операции, что способствует обеспечению полного учета и контроля каждого из этапов исполнения бюджета. Чтобы осуществить исполнение федерального бюджета, в Казначействе предусматривается открытие лицевых счетов для каждого из главных распорядителей, для распорядителя и получателя бюджетных средств. Федеральное казначейство осуществляет регистрацию всех бюджетных операций в Главной книге Казначейства и ведет сводный реестр получателей бюджетных средств.

Принцип единства кассы способствует обеспечению полного контроля над расходованием бюджетных средств. Ранее получатели бюджетных средств самостоятельно распоряжались вверенными деньгами. Теперь это делают органы Федерального казначейства. Также стало возможным такое положение, как перераспределение в крайнем случае средств между получателями, причем сократились общие издержки на прохождение средств между банковскими структурами.

Кассовое исполнение бюджетов согласно принципу единства кассы предполагает, что концентрация всех доходов каждого бюджета происходит в одном кассовом учреждении, исполняющем данный бюджет. Из этого же кассового учреждения производится и выдача денежных средств всем организациям, финансирующимся из данного бюджета.

Согласно бюджетному законодательству Центральный банк РФ, его учреждения на местах, а при их отсутствии по согласованию с представительными властными органам и любые другие банки могут вести счета и представлять собой кассиров соответствующих органов исполнительной власти.

Закон РФ «О Центральном банке РФ» от 26 апреля 1995 г. регламентирует взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления, включая вопросы по исполнению бюджетов. Банк РФ осуществляет все операции с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, не взимая при этом комиссионного вознаграждения.

Лимиты бюджетных обязательств

В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Органы исполнительной власти выполняют функции по организации исполнения и исполнению бюджетов, управлению бюджетными счетами и средствами. Указанные органы представляют собой кассиров всех распорядителей и получателей средств из бюджета. Они осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ при казначейском исполнении федерального бюджета на Федеральное казначейство возлагаются следующие функции :

1) регистрация поступлений;

2) регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств;

3) осуществление надписи, которая разрешает осуществлять расходы в рамках обозначенных лимитов бюджетных обязательств;

4) осуществление платежей от имени и по поручению получателей средств.

Бюджетное обязательство – документ, утверждающий обязанность совершить расходование бюджетных средств по утвержденным статьям конкретных бюджетополучателей.

Лимит бюджетных обязательств – объем бюджетных обязательств, выделяемый для бюджетополучателя и распорядителя, утвержденный полномочным органом на срок, не превышающий трех месяцев.

Лимиты являются методом контроля, который позволяет соизмерить расходы бюджетополучателей с реально предусмотренными выделяемыми объемами средств. Для этого в исполнительных органах существуют планы-графики для финансирования. Эти документы не являются обязательными и разрабатываются для простоты соответствующими экономическими службами исполнительных органов. Существуют месячные и квартальные планы-графики. Месячные используются для детального распределения средств по месяцам, а квартальные являются общими отражениями расходов бюджета. Месячные планы-графики содержат детальное распределение среди бюджетополучателей и их статьи расходов. Сумма по месячным планам-графикам не должна превышать квартальных цифр.

Цель использования лимитов – осуществление корректировки расходования средств бюджета согласно месячным и бюджетным планам, а также распределение бюджетных средств по краткосрочным периодам (месяцам, кварталам).

Распорядителями бюджетных средств называются должностные лица, которым представлено право распоряжаться денежными средствами. Они подразделяются на главных и нижестоящих. К числу главных распорядителей относят министров и руководителей ведомств РФ. Распорядители, стоящие на ступень ниже, – это руководители учреждений и организаций, которые получают средства из бюджета и обладают самостоятельными сметами или получают средства из бюджета от вышестоящих распорядителей.

Формирование казначейской службы в России

В XVIII–XX вв. В России существовала должность казначея . Эти люди были представителями высшего дворянского рода и занимались содержанием царской казны. Они входили в Боярскую думу и имели большой вес в ней, а также являлись хранителями царского архива.

В период окончания монголо-татарского ига казна окрепла. Большую роль в этом сыграл великий князь московский Иван Данилович Калита . В его Духовной грамоте описывались несметные богатства, накопленные Московским княжеством. Большая часть из них – это предметы искусства, изделия из золота и серебра.

После освобождения от монголо-татарского ига Московское княжество объединило все княжества Руси. Это сказалось на росте московской казны, оформлении и передаче ей новых функций. Например, варка хмеля и пива – возможность исключительно казны.

В 1484 г. Иван III построил на месте старого кремля белокаменный дворец и позаботился о несгораемых помещениях для царской казны. В то время это уже была вполне оформившаяся царская служба. В 1485 г. был заложен Казенный двор, содержащий обширные помещения казны. В настоящее время этих помещений нет, поскольку они сильно пострадали во время Смуты и были полностью разобраны для строительства в 1757 г. Зимнего дворца.

Казначеи стали инициаторами создания государственной казны – специального учреждения для сборов и хранения царского дохода. Ведением службы занимались казенные дьяки и подьячие. В казначейство стекались пошлины и оброки со всей Руси. Они имели различную форму. Это были золотые изделия, серебро, драгоценные камни, дорогие меха из Сибири. Казначеи выполняли также функции послов и представителей царя в различных землях, что было характерно для времени, когда еще не успели сформироваться основные службы государственной власти.

В Судебнике 1550 г. указано, что казна – это собирательное выражение, символизирующее доходы и богатство государства.

Правление Ивана Грозного сказалось на жизни простого народа: казна разрасталась неимоверно, а народ беднел. Были придуманы разнообразные способы изымания у людей последних средств: монополии на продажу товаров широкого потребления, производство алкогольных напитков, безвозмездное присваивание земель опальных граждан и привозимых купцами товаров. Такие действия привели к первой гражданской войне в России, или периоду Смуты. Несметные сокровища, накопленные за столетия, были растащены в период Семибоярщины (правления самозванцев и захвата кремля польскими солдатами). После Смуты у государства остались пустая казна, мятежное население, и не осталось хорошего войска.

Развитие финансовой системы России в XVII–XVIII вв

После периода Смуты казенный двор не перестал существовать, но его государственное значение как органа власти сильно уменьшилось. Он стал хранилищем богатств царя Алексея Михайловича, а не всего государства. Главным финансовым органом являлся Счетный приказ , утвержденный в 1655 г. Он руководил местными приказами на местах и функциональными приказами, которых существовало более десятка. Эта система позволяла довольно эффективно руководить финансами страны. Счетный приказ занимался составлением бюджета государства, заведовал соляными промыслами, финансировал земли в случае голода. На должность казначея выбирались люди простые, но образованные.

Штатс-коллегия занималась ведением государственных расходов. Коллегия, являясь центральным кассовым органом, руководила выплатами государственным учреждениям и чиновникам через сформированную кассовую систему на местах. Ревизион-коллегия служила контролирующим органом. Все обязанности входило наблюдение за исполнением приказов по расходованию государственных средств.

Петровские реформы коренным образом изменили финансовую систему. Были основаны три коллегии, которые занимались отдельно расходами, приходами и контролем государственных финансов. К концу правления Петра I существовало более сотни различных источников дохода государства. За каждым государственным ведомством были закреплены соответствующие доходы, например все подушные сборы шли на содержание армии, соляной сбор использовался на строительство общественных зданий. Вести все государственные сборы поручалось казначею. За то время сформировался целый ритуал по ведению государственной казны. Устанавливались подробнейшие правила, как брать деньги из кладовой, как и кому туда ходить.

Эти правила существовали вплоть до 1918 г. Особое значение имели различного рода ревизии казны. Они были призваны осуществлять постоянный контроль над состоянием казны.

При Екатерине II значительно ужесточились методы контроля над государственными деньгами. В документах того времени содержится много упоминаний о прямых нарушениях и хищениях из государственной казны. Правительство Екатерины II не брезговало никакими методами по прекращению воровства, были дополнены правила ведения документации и методы контроля над финансовой системой в целом. Это внесло значительный вклад в развитие финансовых органов. Была учреждена Экспедиция о государственных доходах и казенных палатах в губерниях, которая стала центральным органом управления финансами страны. Экспедиция составляла Табели о государственных доходах, расходах и остатках.

Развитие финансовой системы в России в XIX – в начале ХХ вв

Финансовая система России достигла существенного прогресса в своем развитии с учреждением в 1802 г. Министерства финансов Манифестом Александра I «Об утверждении министерств». Это министерство окончательно сформировалось к 1811 г., когда управление финансами России было разделено между тремя ведомствами :

1) собственно Министерством финансов, которое ведало всеми источниками доходов;

2) государственным казначейством, через систему которого осуществлялись расходы;

3) государственным контролем, занимавшимся ревизией всех счетов, оформлявшихся в процессе финансовых расчетов.

В структуру Министерства финансов России входили четыре департамента, канцелярия и государственные учреждения. На первом этапе своего становления Министерство финансов занималось не только сбором налогов, но и выполняло ряд дополнительных функций, которые были возложены на департаменты, канцелярию и другие учреждения. В ведении департамента государственных имуществ находились земли, леса, винокуренные заводы, казенные крестьяне (к ним не относились помещичьи, заводские и фабричные), а также казенное имущество. Второй департамент , именовавшийся департаментом горных и соляных дел, осуществлял управление монетным двором (т. е. изготовлением металлических денег и бумажных ассигнаций), добычей соли и полезных ископаемых в виде различных руд, казенных заводов и рудников, а также частных (совместно с их владельцами). Третий департамент – департамент внешней торговли. Он занимался таможенными делами и внешними отношениями в хозяйственно-финансовой сфере и торговле. Четвертому департаменту было поручено ведение всех операций по поступлениям податей и сборов всех видов. На канцелярию Министерства финансов были возложены обязанности: по ведению дел по внутренним и внешним займам, обеспечению взаимосвязи своего министерства с департаментами и другими ведомствами. В 1821 г. в структуру Министерства финансов было введено государственное казначейство в качестве особого, пятого, департамента . В начале XX в. Министерство финансов Российской империи обладало весьма широкими полномочиями, в результате чего финансовая система государства была хорошо развита (элементарный пример этого факта – стабильность российского рубля и его признание на мировом уровне, т. е. в системе внешней торговли).

В 1916 г. Министерство финансов имело следующую высокоразвитую структуру: департамент государственного казначейства, департамент таможенных сборов, департамент железнодорожных дел, государственные банки, совет по делам страхования доходов и капиталов, тарифный комитет и совет по тарифным делам, совет министра и др.

Казначейская система исполнения бюджета в России

В начале 1990-х гг. в России была разработана и принята казначейская система исполнения федерального бюджета, которая действует и в настоящее время. В те же годы было образовано Федеральное казначейство в составе Министерства финансов РФ. Одновременно с этим были определены основные функции Федерального казначейства в бюджетной в сфере, которые заключаются в следующем: организации исполнения федерального бюджета; контроле его исполнения; управлении бюджетными доходами и расходами; регулировании межбюджетных отношений; управлении и обслуживании государственного внешнего и внутреннего долгов РФ.

На Федеральное казначейство были возложены также такие обязанности, как регистрация поступлений доходов в бюджет, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, выдача разрешений на право осуществления расходов в рамках выделенных ассигнований, осуществление платежей от имени бюджетополучателей. Все перечисленные обязанности Федерального казначейства являются составляющими элементами казначейского исполнения федерального бюджета.

Основой казначейской системы исполнения федерального бюджета является централизация всех поступлений в федеральный бюджет и платежей из федерального бюджета, проходящих только через Федеральное казначейство, которое также совершает все кассовые операции с использованием единого счета. Единый счет Федерального казначейства находится в Центральном банке РФ.

В 2002 г. вступил в силу Бюджетный кодекс РФ, по которому на всех уровнях бюджетной системы России введена казначейская система исполнения бюджета. Бюджетным кодексом РФ определено выполнение органами Федерального казначейства следующих функций :

1) кассового исполнения федерального бюджета;

2) финансового контролера в части предварительного и текущего контроля расходования средств федерального бюджета.

Согласно действующим законодательным актам особая ответственность за организацию и непосредственное исполнение бюджета возложена на Федеральное казначейство, которое несет ответственность за:

1) правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;

2) финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленного Бюджетным кодексом РФ;

3) полноту и своевременность перечисления бюджетных средств получателям;

4) своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей и своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

5) финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета.

Финансирование федеральных целевых программ

Финансирование федеральных целевых программ определяется на стадии их разработки, рассмотрения и утверждения федеральными органами, в том числе Правительством РФ.

В зависимости от вида и объема работ, выполняемых в рамках федеральной целевой программы, осуществляется финансирование ее в виде бюджетных инвестиций. При этом расходы на финансирование могут происходить не только из федерального бюджета (это относится к случаям, предусмотренным федеральными целевыми программами и федеральными законами), но и из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления).

Объем, порядок и источники финансирования определяются сразу же после утверждения федеральной целевой программы органами исполнительной власти на федеральном уровне. Согласование с органами исполнительной власти на региональном и местном уровнях используются в тех случаях, когда какая-либо федеральная целевая программа затрагивает их интересы и осуществляется в пределах определенной территории региона. В этих случаях определяется долевое финансирование федеральной целевой программы, в том числе величина доли в процентном соотношении к общей стоимости затрат на ее выполнение. После окончания согласования и утверждения объемов финансирования федеральной целевой программы производится оформление включения расходов по финансированию в соответствующую статью федерального бюджета и при необходимости (в случае долевого участия региональных и местных органов государственной власти) в бюджеты субъектов РФ и местные, которые будут выполняться в очередном финансовом году. Кроме расходов на финансирование целевых федеральных программ, при формировании бюджета (или бюджетов) определяются виды доходов как источников финансирования. Федеральная целевая программа длится более одного финансового года, при этом все взаимоотношения сторон, участвующих в ее реализации, оформляются документально в виде договоров или соглашений, утверждаемых органами государственной власти. Одновременно с этим до наступления следующего финансового года планируются доходы бюджета (или бюджетов) как источники финансирования федеральной целевой программы. При планировании финансирования федеральных целевых программ определяются непосредственные их исполнители, которые одновременно являются получателями финансовых средств. Финансирование федеральных целевых программ производится под контролем определенных органов государственной власти РФ на соответствующих уровнях: федеральном, региональном, местном.

Сущность межбюджетных отношений

В принятом Бюджетном кодексе РФ установлены основополагающие принципы межбюджетных отношений, по которым определено, что все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Этим же Кодексом регламентируются межбюджетные отношения как отношения между соответствующими органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные сформированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Определяя порядок межбюджетных отношений, Бюджетный кодекс РФ установил основные принципы, которые заключаются в распределении и закреплении (или разграничении) расходов по определенным уровням бюджетной системы РФ, разграничении (или закреплении) на постоянной основе и распределении по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ, равенстве бюджетных прав субъектов РФ, равенстве бюджетных прав муниципальных образований, выравнивании уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований, равенстве всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенстве местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ. Кроме того, Бюджетный кодекс РФ установил :

1) равенство бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами в процессе распределения доходов и расходов между составляющими элементами бюджетной системы страны;

2) использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов финансовой помощи территориальным бюджетам;

3) единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов;

4) при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50 % от суммы доходов консолидированного бюджета страны.

Главной целью межбюджетных отношений в Российской Федерации является решение задачи горизонтальной сбалансированности бюджетов всех уровней посредством оказания финансовой помощи в виде трансфертов или других операций финансового характера. Межбюджетные трансферты являются важной частью системы межбюджетных отношений. При помощи трансфертов осуществляются мероприятия по бюджетному выравниванию, устраняется структурный дисбаланс бюджетной обеспеченности между регионами. Таким образом, сущность межбюджетных отношений заключается в обеспечении сбалансированности бюджетов всех уровней и максимально возможной стабильности (или предсказуемости) объемов распределяемой финансовой поддержки (помощи) субъектам РФ.

Финансовое самообеспечение регионов через систему целевых программ и бюджетного планирования

В условиях рыночной экономики и проводимых реформ в хозяйственном комплексе РФ органами государственной власти на всех уровнях первоочередное внимание уделяется решению задачи по финансовому самообеспечению регионов через систему целевых программ и бюджетное планирование. Система целевых программ позволяет сконцентрировать финансовые ресурсы регионов на определенных направлениях в рамках целевых программ, при этом исключается их распыление на второстепенные нужды. Кроме того, финансовые ресурсы, направляемые на обеспечение целевых программ, легче поддаются учету и контролю со стороны органов государственной власти. Правильное распределение финансовых расходов по целевым программам обеспечивает бюджетное планирование, которое по методике и содержанию существенно изменилось в процессе реформирования хозяйственно-экономического комплекса страны. В частности, количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали рекомендуемыми. При этом одновременно появилась возможность вместо валовых затратных показателей (что было в бюджетном планировании при социалистической экономике) применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные результаты. На данном этапе развития рыночной экономики страны бюджетное планирование имеет очень большое значение как опорный базис для составления финансового плана деятельности органов государственной власти разных уровней. Ежегодно в процессе бюджетного планирования все показатели бюджета утверждаются в форме законов, а на местном уровне – в форме решения представительных органов местного самоуправления. К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят следующие методы: экономического анализа, экстраполяции, математического моделирования, балансовый, индексный и др. Бюджетное планирование включает в себя следующие этапы:

1) составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней;

2) рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти;

3) рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления;

4) поквартальное распределение финансовыми органами федерального, регионального и муниципального уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.

Участие финансовых органов в бюджетном планировании очень важно для правильного определения сумм и видов доходных поступлений в бюджет региона и конкретизации направлений расходования бюджетных средств по целевому назначению – на обеспечение реализации целевых программ.

Исполнение бюджетов (с примером по США)

В начале 1990-х гг. в РФ было установлено казначейское исполнение бюджетов. При этом на органы исполнительной власти были возложены следующие обязанности (функции): организация исполнения бюджетов, исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Эти же органы были определены как кассиры всех распорядителей и получателей бюджетных средств. Статьей 215 Федерального закона № 120-ФЗ от 20.08. 2004 г. «О внесении изменений в дополнения в Бюджетный кодекс РФ» установлено, что организация исполнения бюджетов разных уровней возлагается на соответствующий финансовый орган, а бюджеты исполняются на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке Российской Федерации с учетом положений ст. 156 и 216 Бюджетного кодекса РФ. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанные выше счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, предоставляемой им финансовым органам. Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы (в ред. Федерального закона от 05.08. 2000 г. № 116-ФЗ).

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи, которая составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. Сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительные и контрольные органы. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает перечисление доходов на единый счет бюджета, распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов, учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

В США все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов. Они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет этого государства. В определенной мере они самостоятельны в определении объема бюджетов, структуры доходов и расходов.

Смена целевого назначения (с примером по США)

Смена целевого назначения какой-либо части расходов бюджета производится следующим образом.

Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений доходов бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов в пределах 10 % годовых назначений, Правительство РФ, орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления принимает решение о смене целевого назначения определенной расходной части бюджета (соответствующего уровня) и при этом вносит все необходимые изменения в исполняемый бюджет. Смена целевого назначения расходов бюджета любого уровня обусловливается чаще всего непредвиденно возникающими обстоятельствами чрезвычайного характера (техногенного или природного). На региональном уровне смена целевого назначения определенной расходной части бюджета вызывается, например, необходимостью поддержки сельхозпроизводителей, пострадавших от сильной засухи или продолжительных сильных морозов в малоснежные зимы, из-за чего вымерзают посевы озимых культур на больших площадях. На уровне муниципалитетов смена целевого назначения определенной расходной части бюджета часто обусловливается непредвиденными крупными авариями в системе жилищно-коммунального хозяйства и серьезными осложнениями в социальной сфере. При этом производится официальное (т. е. документальное) уведомление распорядителей и получателей бюджетных средств, объемы которых были запланированы при подготовке бюджета до наступления срока его исполнения. Смена целевого назначения расходов бюджета оформляется документально в виде законодательных актов какого-либо субъекта РФ или в виде правовых актов органов местного самоуправления (по местным бюджетам). Все изменения бюджетных ассигнований по сравнению с доведенными в уведомлении о бюджетных ассигнованиях (всем распорядителям и получателям) осуществляются в соответствии с п. 5 ст. 242. Бюджетного кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2005 г. № 197-ФЗ). В США на уровне штатов реализуются более пятисот целевых программ с помощью дотаций и субсидий из бюджетов разных уровней (федерального, штатов и местного).

Смена целевого назначения расходов из бюджетов штатов, в частности, может быть вызвана необходимостью поддержки фермерских хозяйств, пострадавших от сильной засухи или наводнений, или необходимостью выделения бюджетных ассигнований жилищно-коммунальному хозяйству городов, пострадавших от прохождения мощных ураганов (например, урагана Катрина в 2005 г.).

Система бюджетных фондов межбюджетного выравнивания

В начале 1990-х гг. в составе федерального бюджета РФ была сформирована система бюджетных фондов целевого назначения. В этой системе в те годы важную роль играли такие фонды: Фонд содействия военной реформе и конверсии; Фонд строительной минерально-сырьевой базы; Федеральный фонд налоговой службы РФ; Федеральный фонд налоговой полиции РФ; Государственный фонд борьбы с преступностью; Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов и др.

К началу 2001 г. многие отраслевые целевые бюджетные фонды были упразднены, и в настоящее время функционируют пять целевых бюджетных фондов, предназначенных для межбюджетного выравнивания: Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ; Федеральный фонд компенсаций; Федеральный фонд софинансирования социальных расходов; Федеральный фонд регионального развития; Федеральный фонд реформирования региональных финансов.

Перечисленные федеральные фонды на данном этапе развития хозяйственно-экономического комплекса России используются для решения важной проблемы общегосударственного масштаба – межбюджетного выравнивания или сбалансированности двух видов : вертикального выравнивания (вертикальной сбалансированности) и горизонтального выравнивания (горизонтальной сбалансированности). Основной целью межбюджетного выравнивания является обеспечение стабильности и прогресса в развитии всего хозяйственно-экономического комплекса страны, устойчивого и успешного функционирования социальной инфраструктуры на всех уровнях. Вертикальное межбюджетное выравнивание представляет собой процесс достижения сбалансированности между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходов в виде налоговых поступлений. Вертикальное межбюджетное выравнивание устраняет возникающие несоответствия между расходными функциями (т. е. затратами разного вида) региональных бюджетов и налоговыми поступлениями, закрепленными за данным бюджетным уровнем. Горизонтальное межбюджетное выравнивание (т. е. сбалансированность) означает прежде всего пропорциональное распределение налогов между субъектами РФ (или регионами) по определенной системе для устранения (или уменьшения) неравенства в налоговых возможностях (т. е. потенциалах) различных территорий (как субъектов РФ, так и муниципалитетов). Проявления неравенства регионов рассматриваются специалистами аналогично неравенству в распределении доходов и материальных ценностей среди различных слоев населения.

В настоящее время в РФ межбюджетное выравнивание в системе бюджетных фондов производится в виде финансовых трансфертов на основе единой для всех регионов методики их исчисления.

Фонд финансовой поддержки субъектов РФ

Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, или Федеральный фонд поддержки регионов, был создан в 1994 г. по причине необходимости оказания финансовой помощи дотационным регионам, в которых среднедушевые налоговые доходы не достигают минимального уровня.

В настоящее время финансовая помощь из этого фонда осуществляется на основе определенных нормативов затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты и социальные нормативы по вопросам регионального значения. На основании Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ, одобренной постановлением Правительства РФ от 30 июня 1998 г. за № 862, общий объем финансовых средств Фонда поддержки субъектов РФ определяется по нормативам от налоговых поступлений в федеральный бюджет, за исключением таможенных пошлин.

Упомянутые выше нормативы утверждаются законодательно на федеральном уровне. Финансовая поддержка субъектов РФ из Федерального фонда РФ выражается в конкретной финансовой помощи в виде дотаций. При этом устанавливаются особые условия их перечисления и использования получателями, в частности для высокодотационных регионов – кассовое обслуживание бюджетов РФ Федеральным казначейством. Главной целью финансовой поддержки субъектов РФ из фонда ФПС РФ является выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам, а принцип распределения основывается на оценке налогового потенциала и нормативных расходов конкретного (дотационного) субъекта РФ. Перед началом формирования трансферта проводится специальный анализ ситуации, сложившейся в каком-либо дотационном регионе (субъекте РФ), который позволяет определить наиболее целесообразную форму помощи: дотации, субвенции, субсидии, бюджетный кредит и бюджетные ссуды. Использование средств, направляемых из Фонда ФПС субъектам РФ, в настоящее время тщательно контролируется соответствующими органами с целью создания стимулов для ускоренного развития низкодоходных регионов и предупреждения иждивенческих настроений. Многолетняя практика трансфертов из Фонда ФПС РФ показала, что механическое уравновешивание бюджетных доходов регионов не создает стимулов для развития в ускоренном темпе дотационных регионов. Кроме того, в ряде случаев имело место ущемление интересов тех или иных субъектов распределительных отношений. В настоящее время главными целями трансфертов из Фонда ФПС РФ являются сокращение зависимости субъектов РФ от финансовой помощи федерального центра, обеспечение сбалансированности бюджетов и наращивание бюджетного потенциала каждого дотационного субъекта РФ.

Фонд компенсаций

Фонд компенсаций согласно ст. 133 и 140 Бюджетного кодекса РФ (по состоянию на 15.02.2006 г.) образуется как на федеральном уровне в составе федерального бюджета в целях предоставления субвенции на исполнение расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, финансовое обеспечение которых в соответствии с действующими федеральными законами осуществляется за счет субвенций из федерального бюджета, так и на региональном уровне в составе бюджета субъекта РФ в целях финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий за счет субвенций из Федерального фонда компенсаций РФ. Кроме того, региональный фонд компенсаций формируется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных полномочий органов государственной власти субъекта РФ.

Субвенции из регионального фонда компенсаций распределяются в соответствии с едиными для каждого вида субвенции методиками, утверждаемыми законодательным актом субъекта РФ, между всеми муниципальными образованиями, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия, пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих бюджетных услуг, лиц, имеющих право на получение трансфертов населению, другим показателям с учетом объективных условий, влияющих на стоимость бюджетных услуг (объем выплат). Распределение субвенций из регионального фонда компенсаций утверждается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год по каждому муниципальному образованию и виду субвенций. Субвенции из регионального фонда компенсации, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, расходуются в порядке, установленном исполнительными органами государственной власти субъектов РФ. Субвенции из Федерального фонда компенсаций РФ распределяются между субъектами РФ в соответствии с методикой, утверждаемой Правительством РФ в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, федеральных законов и нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ. Общий объем Федерального фонда компенсаций РФ и его распределение по видам расходных обязательств, имеющих документальное обоснование, а также распределение субвенций из Федерального фонда компенсаций РФ между субъектами РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год при рассмотрении его в третьем чтении.

Фонд софинансирования социальных расходов

Фонд софинансирования социальных расходов формируется на региональном уровне в целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов местных бюджетов в составе бюджета субъекта РФ. Создание и формирование фонда софинансирования социальных расходов объясняются значительным увеличением расходов местного бюджета на образование, здравоохранение, культуру и спорт в условиях рыночной экономики.

Как известно, до начала рыночных экономических реформ значительная часть социальных расходов приходилась на крупные градообразующие предприятия военно-промышленного комплекса, а также металлургические, химические, железнодорожные (и аналогичные крупные транспортные предприятия) и другие предприятия (в том числе крупные строительные организации). В начале 1990-х гг. в связи с широкомасштабной конверсией, проводимой в рамках экономических рыночных реформ почти все объекты социальной сферы были переданы под юрисдикцию местных органов государственной власти. В результате значительно увеличились расходы из местных бюджетов на социальную сферу, причем рост расходов постоянно превышал доходы указанных бюджетов, что приводило к увеличению объема дефицита местного бюджета. Кроме того, местные бюджеты несут большие расходы по исполнению важнейших социальных законов: о ветеранах, инвалидах, детях и пр. В связи с этим наблюдалось очень сложное положение в социальной сфере, причем особенно в дотационных регионах РФ. В решении возникших и возникающих проблем в социальной сфере большую помощь оказывает Фонд софинансирования социальных расходов.

Размер ассигнований (или трансфертов) из Фонда софинансирования социальных расходов рассчитывается как сумма нормативных расходов в объеме возникшего дефицита у местного бюджета по следующим отраслям: жилищно-коммунальное хозяйство, начальное и среднее общее образование, начальное и среднее профессиональное образование, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальное обеспечение и социальная защита населения, культура и искусство, общественный транспорт, правоохранительная деятельность, управление.

Выделение ассигнований (или трансфертов) из Фонда софинансирования социальных расходов производится строго по расчету нормативных расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ по всем социально значимым отраслям (направлениям). Указанный расчет выполняется по единой методологии исходя из нормативов финансирования данного вида социальных услуг в расчете на одного потребителя в среднем по субъектам РФ.

Фонд регионального развития

Федеральный фонд регионального развития формируется в составе федерального бюджета в целях предоставления бюджетом субъектов РФ субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ (или проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения, а также для поддержки созданных субъектами РФ фондов муниципального развития. При этом отбор инвестиционных программ (или проектов) федеральных целевых программ регионального развития для предоставления указанных субсидий и их распределение между субъектами РФ (или группами субъектов РФ) осуществляются в порядке, установленном федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ.

Объем Федерального фонда регионального развития и распределение его средств между субъектами РФ или группами субъектов определяются при рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в третьем чтении. В настоящее время во многих регионах Российской Федерации приняты программы социально-экономического развития определенного региона на 2006–2008 гг. В частности, подобные программы были разработаны (и по ним выполняются различные мероприятия) в Татарии, Чувашии, Санкт-Петербурге, Ленинградской области и других регионах. Данные программы на среднесрочную перспективу принимаются для достижения таких целей , как:

1) обеспечение роста валового регионального продукта (ВРП);

2) увеличение доходной базы консолидированного бюджета;

3) реализация приоритетов развития путем концентрации на них имеющихся бюджетных средств и финансовых ресурсов.

К приоритетным отраслям реального сектора экономики в программах социально-экономического развития регионов отнесены топливно-энергетическая, химическая, нефтехимическая, сельское хозяйство, машиностроение, связь. Приоритетами в социальной сфере в указанных программах являются обеспечение доступности жилья, развитие здравоохранения и образования, улучшение состояния жилищно-коммунального хозяйства, обеспечение дорожного строительства и качественного ремонта эксплуатирующихся дорог. При разработке указанных выше программ регионального развития были учтены задачи, поставленные в Послании Президента РФ В. В. Путина Федеральному Собранию РФ, а также приоритеты и положения проекта Программы социально-экономического развития Российской Федерации на 2006–2008 гг. Как и в предшествующие годы, субсидии федерального фонда регионального развития в текущем финансовом году (2006 г.) оформляются и направляются в соответствующие регионы строго по обоснованным расчетам в рамках целевых программ на региональном уровне.

Фонд реформирования региональных финансов

В процессе проведения рыночных реформ в хозяйственно-экономическом комплексе России возникла необходимость в реформировании региональных финансов, которые представляют собой определенные экономические отношения, связанные сформированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения определенных функций и задач государства и обеспечения условий рыночного воспроизводства.

На региональном уровне финансы являются важным связующим звеном между созданием и использованием национального дохода, при этом они воздействуют на общественное производство, распределение и потребление и носят объективный характер. За годы реформ и демократизации общественной жизни в России произошли значительные изменения в сфере общегосударственных финансов , проявившиеся в следующем:

1) существенная доля финансовых средств стала направляться на социальные цели;

2) потребности современной научно-технической революции обусловили определенный рост расходов на образование;

3) значительное развитие получили внебюджетные социальные фонды;

4) государство в распределительных процессах стало активнее использовать механизм регулирования цен и кредита (финансы и кредит – взаимно связанные категории).

Это выражается в том, что вместе они обеспечивают кругооборот денежных фондов предприятий разных форм собственности на расширенной основе. С углублением рыночных реформ в России большое значение имеет реформирование региональных финансов, которые выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимость которой, помимо оплаты труда, входят также расходы на образование, здравоохранение. Увеличение финансовых затрат на социальные расходы во многом вызвано требованиями современной научно-технической революции. Прекращение спада производства и экономический рост возможны только в условиях значительного увеличения финансовых инвестиционных ресурсов, укрепления покупательской способности рубля, облегчения налогообложения производственных предприятий.

Основу региональных финансов составляют финансы предприятий различных форм собственности: акционерные, частные, арендные, государственные, муниципальные и др. Предприятия в условиях рыночной экономики осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, при этом финансовые расходы предприятия должны покрываться за счет собственных доходов.

В настоящее время финансы коммерческих предприятий составляют основу финансовой системы, поскольку государственный бюджет и фонды (внебюджетные, социального страхования и др.) на 9/10 формируются за счет части средств предприятий.

Значение межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты являются очень важной частью системы межбюджетных отношений, в рамках которой выполняют целый ряд весьма значимых функций :

1) по возмещению бюджетам нижних уровней расходов на услуги общегосударственного назначения в тех случаях, когда эти расходы превышают другие поступления в бюджеты;

2) по устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями;

3) по содействию в решении проблем социального характера, связанных с региональными экономическими трудностями в виде спада промышленного производства; активизации деятельности местных властей по наращиванию объемов налоговых сборов. Трансферты по своей сути представляют собой безвозмездные выплаты из федерального бюджета конкретным экономическим агентам (получателям) в процессе распределения валового национального дохода (продукта).

Действующим в настоящее время Бюджетным кодексом РФ определены следующие формы межбюджетных трансфертов :

1)  субсидии в виде бюджетных средств, предоставляемых бюджетом другого уровня физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;

2)  субвенции – фиксированные объемы государственных средств, выделяемых на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджета;

3)  дотации – выдаются единовременно и без целевого назначения в тех случаях, когда закрепленных и регулируемых доходов мало для покрытия текущих расходов;

4)  бюджетные кредиты – в форме финансирования бюджетных расходов, что предусматривает предоставление определенных средств юридическим лицам на возмездной и возвратной основе на срок не более шести месяцев в пределах текущего финансового года.

Система межбюджетных трансфертов в Российской Федерации включает в себя два вида ассигнований: обусловленные и безусловные.

Обусловленные трансферты предназначены для финансирования особо значимых в масштабах страны проектов деятельности в рамках принятых национальных программ. При этом они предоставляются на определенных условиях с последующей финансовой отчетностью и ответственностью получателей трансфертов (например, на строительство автодорог федерального значения).

Безусловные трансферты направлены на ассигнование мероприятий по выполнению государством обязательств перед своими гражданами, обусловленных определенными статьями Конституции РФ. Одним из главных и важных компонентов межбюджетных трансфертов является Федеральный фонд поддержки регионов (ФФПР), причем право на получение трансфертов в виде денежных ассигнований предоставлено тем субъектам РФ, среднедушевые налоговые доходы которых не достигают минимального уровня.

Современное состояние муниципальных финансов

Как известно, компонентом муниципальных финансов является муниципальный бюджет, который, будучи формой проявления перераспределительных финансовых отношений, носит объективный характер и выражает определенную часть экономических отношений. При этом как экономическая категория муниципальный бюджет имеет соответствующее материальное воплощение в виде фонда денежных средств органов местного самоуправления, образуемого путем обособления части стоимости общественного продукта и используемого в основном на обеспечение местных (т. е. муниципальных) коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей.

Очень часто муниципальный бюджет рассматривается специалистами (экономистами) как основной финансовый план органов местного самоуправления, который охватывает всю совокупность закрепленных и регулирующих доходов, а также текущих расходов и капитальных вложений. Как финансовый план муниципальный бюджет принимается сроком на один год. При этом он должен быть сбалансирован по доходной и расходной частям, потому что от того, насколько эффективно функционируют муниципальные финансы, зависят количество и качество благ и услуг, потребляемых населением в пределах муниципального образования. Муниципальные финансы формируются местными органами власти, к которым относятся органы самоуправления в городах и населенных пунктах, или муниципалисты. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131 – ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» установил два способа формирования доходной части муниципальных финансов : административно-правовой и гражданско-правовой.

В административно-правовом порядке осуществляются мобилизации налоговых поступлений в доходную часть, а также налоговых платежей в виде сборов, штрафов, пошлин.

В гражданско-правовом порядке формируются бюджетные муниципальные средства, полученные от приватизации (продажи) муниципального имущества, сдачи имущества, в том числе земли, в аренду, доходы от местных займов и лотерей, дивиденды, полученные от доли муниципальных органов в уставном капитале юридических лиц и др. Согласно ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы.

Изменения в актах федерального налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2001 г., осложнили процесс финансового обеспечения муниципальных образований. Основным изменением, повлекшим ухудшение состояния муниципальных финансов, стала отмена налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, в полном объеме зачислявшегося в местные бюджеты.

Сопоставление потребностей муниципальных образований в бюджетных расходах

Бюджетные расходы муниципальных образований определяются ст. 86 Бюджетного кодекса РФ как расходные обязательства, возникающие в результате :

1) принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени муниципального образования договоров (или соглашений) по данным вопросам;

2) принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам отдельных государственных полномочий.

Расходные обязательства муниципального образования, указанные в п. 2 (упомянутом выше), устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита соответствующего местного бюджета. Расходные обязательства (т. е. бюджетные расходы) муниципального образования, возникшие в результате принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении указанными органами отдельных государственных полномочий в соответствии с федеральными законами (или законами субъекта РФ), исполняются за счет субвенций из регионального фонда компенсаций, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном ст. 140 Бюджетного кодекса РФ. По бюджетным расходам составляется свод реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, который представляется в Министерство финансов РФ в порядке, им установленном. Реестр расходных обязательств (т. е. бюджетных расходов) муниципального образования представляется органом местного самоуправления в исполнительный орган государственной власти субъекта РФ. Как показывает практика реформирования хозяйственно-экономического комплекса регионов РФ, потребности муниципальных образований, входящих в состав какого-либо субъекта РФ, в бюджетных расходах могут значительно различаться между собой как по статьям, так и по общему объему бюджета, причем это особенно заметно в дотационных регионах. Эти различия в потребностях муниципальных образований в бюджетных расходах объясняются целым рядом причин. Во-первых , на это влияет количество объектов социальной сферы, нуждающихся в финансовой поддержке из-за необходимости выполнения текущих и капитальных ремонтов. Во-вторых , различия обусловлены и природно-климатическими условиями региона, в котором расположено муниципальное образование (в суровых климатических условиях финансовые затраты объектов социальной сферы намного превышают затраты аналогичных по размерам и другим параметрам муниципальных образований, расположенных на юге России).

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований

В соответствии с налоговым законодательством РФ значительная часть собираемых в муниципальных образованиях налогов поступает в федеральный бюджет. В конечном результате собственные доходы территориальных бюджетов чрезвычайно малы, доходы от налогов не превышают одной трети бюджетов, а в поселках и селах – не более 10 %. Во многих случаях это объясняется большой изношенностью компонентов инфраструктуры муниципальных образований, в частности основных средств и различных сооружений. В конечном итоге происходит постоянное увеличение расходов на этом уровне на ремонтные работы (текущие и капитальные). При возникновении таких ситуаций возникает необходимость в дополнительном финансировании их государством, причем как из федерального бюджета, так и из внебюджетных фондов.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований формируется за счет определенных средств, перечисляемых в виде трансфертов из вышестоящих бюджетов, в частности из Фонда поддержки регионов. Одними из условий предоставления финансовой помощи муниципальному образованию являются четкое обоснование и расчет предстоящих расходов (например, текущий или капитальный ремонт каких-либо объектов местной инфраструктуры). Только после этого осуществляется предоставление финансовой помощи муниципальному образованию на основании подписания соответствующего соглашения об исполнении бюджета данного местного самоуправления через органы Федерального казначейства РФ. Следующее условие состоит в том, что финансовая помощь, предоставляемая муниципальному образованию из вышестоящего бюджета для выравнивания минимальной обеспеченности, определяется в соответствии с нормативами финансовых затрат, обеспечивающими минимальные государственные социальные стандарты. Такие стандарты устанавливаются специальным федеральным законом, объем средств обусловливается возможностями вышестоящего бюджета (т. е. регионального или субъекта РФ).

Как правило, составление и исполнение местных (т. е. муниципальных) бюджетов происходит в соответствии с условием приоритетного финансирования расходов, которые обеспечивают соответствие минимальным государственным социальным стандартам и обязательное исполнение долговых обязательств. Таким образом, если местный бюджет (т. е. бюджет муниципального образования) не в состоянии обеспечить финансирование расходов в соответствии с минимальным государственным социальным стандартом на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, то в него не могут быть внесены расходы, целью которых не является достижение уровня минимальной бюджетной обеспеченности.

Местные финансы

Местные финансы являются неотъемлемой составной частью общефедеральной системы финансов и представляют собой совокупность денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения целого ряда задач, возложенных на него государством и местным населением. Местные финансы формируются в основном за счет поступления средств из трех главных источников:

1)  государственных средств , передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;

2)  собственных средств местного или муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления в виде доходов от использования муниципальной собственности, платы за услуги и пр.;

3)  заемных средств или муниципального кредита.

В современных условиях России наряду с понятием «местные финансы» используется понятие «муниципальные финансы». Данные понятия применяются как равнозначные при характеристике отношений самоуправления (слово «муниципальный» происходит от лат. municipium что переводится как «самоуправляющаяся община»). В Древнем Риме такое понятие, как «municipiem», имело значение «город с правом самоуправления».

Местные финансы (т. е. муниципальные) представляют собой систему денежных, или экономических, отношений, связанных с накоплением части совокупного общественного продукта посредством ее перераспределения и использования денежных средств в соответствии с функциями, возложенными на местные органы власти и управления.

Местные финансы, так же как и финансы в целом, в государственном масштабе выполняют такие основные функции, как распределительная, регулирующая, контрольная . При этом они функционируют главным образом на основе перераспределения централизованных финансовых ресурсов через систему обобществленных фондов.

Распределительная функция местных финансов заключается в том, что вновь созданная стоимость валового общественного продукта подлежит распределению в целях выполнения финансовых обязательств местных предприятий и организаций хозяйственного комплекса перед бюджетом, банками и т. д.

Конечными результатами выполнения данной функции являются формирование и использование централизованных фондов денежных средств содержания. Регулирующая функция местных финансов выражается в регулировании всех аспектов финансовых отношений на местном уровне, в том числе в установлении пропорций накопления, распределения и потребления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей местного населения.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений

Уровень бюджетной обеспеченности поселений (или муниципальных образований) определяется с учетом государственного минимального стандарта, установленного законодательством РФ в виде минимального уровня гарантий социальной защиты, обеспечивающего удовлетворение важнейших потребностей человека (в данном случае имеются в виду услуги, предоставление которых гражданам гарантируется государством на всей территории РФ на безвозмездной и безвозвратной основе). При определении уровня бюджетной обеспеченности поселений учитывается и норматив минимальной бюджетной обеспеченности поселений в виде расчетного показателя минимальной необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя поселения (или муниципального образования) по текущим расходам. В настоящее время регулирующие доходы бюджетов поселений являются эффективным и перспективным средством поддержки развития еще не окрепшего местного самоуправления поселения, но не имеющего в своем распоряжении основного источника формирования бюджета – развитого производства. Органы государственной власти субъектов РФ при недостаточной бюджетной обеспеченности поселений оказывают финансовую помощь в определенных объемах из средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований (т. е. поселений), образуемого из отчислений от налогов, поступающих в бюджеты субъектов РФ (как региональных, так и федеральных). В процессе выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений при распределении средств упомянутого выше фонда руководствуются всеми конкретными факторами, определяющими особенности данного поселения (села, деревни, поселка городского типа и др.) на территории РФ. К таким факторам относятся: численность населения поселения (муниципального образования); доля в нем детей дошкольного и школьного возрастов; площадь территории, занимаемой поселением; уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами данного поселения; наличие и состояние объектов социальной сферы и др.

В настоящее время в большинстве субъектов РФ финансовая помощь, предназначенная для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений любого вида оказывается в виде дотаций, субвенций и субсидий , при этом дотации служат средством покрытия дефицита бюджетов поселений (т. е. местных бюджетов), а субвенции оказывают воздействие на поселения. Субсидии представляют собой бюджетные средства, направленные на покрытие доли расходов целевого назначения на безвозмездной и безвозвратной основе, например на совместное строительство объектов социальной сферы, а также дорог регионального или федерального значения.

Дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней

Местные бюджеты являются опорным элементом всей бюджетной системы РФ. К ним относятся районные бюджеты, поселковые бюджеты, сельские бюджеты и бюджеты городов. В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций (т. е. дополнительных средств финансовой помощи) из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. В настоящее время в дотационных регионах РФ очень часто выделяются дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней в форме дотаций, субвенций и субсидий. Дотации определяются Бюджетным кодексом РФ как бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету из бюджетов других уровней на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (например, из регионального бюджета выделяются дополнительные средства финансовой помощи местному бюджету на ремонт автодорог регионального значения). Дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней выделяются также в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств техногенного или природного характера (например, в случае крупных аварий в системе жилищно-коммунального хозяйства в зимнее время, возникших в результате длительного воздействия сильных морозов или в результате наводнения при весенних паводках, больших по объему воды, и др.). Кроме того, дополнительные средства финансовой помощи выделяются местным бюджетам из бюджетов других уровней в связи с изменениями, наблюдающимися после утверждения решения о местном бюджете и не учтенными этим решением в налоговом, а также бюджетном законодательстве РФ. Причем осуществляется полная передача по финансированию расходов и доходов. Такая ситуация возникает, когда изменения в законодательстве РФ принимаются на федеральном уровне в течение начавшегося финансового года (т. е. текущего).

Система местных финансов в США

Система местных финансов в США состоит из финансовых систем 50 штатов, финансовых систем 12 700 административных единиц, специальных фондов, причем все 50 штатов формально обладают автономными правами в области финансов. Автономность штатов в области финансов выражается в том, что они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет этого государства. Власти штатов не отчитываются перед федеральными органами о состоянии финансов и бюджета, причем последние не уполномочены прямо контролировать финансы и бюджеты штатов. Основным источником доходов бюджетов штатов (в том числе и финансовых ресурсов) являются налоговые поступления. На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. В доходах бюджетов штатов преобладают косвенные налоги, а в доходах других местных органов власти – поимущественные налоги. В США регулирование местных бюджетов и финансов производится через систему дотаций и различных безвозмездных отчислений из федерального бюджета, причем формирование собственных доходов бюджетов штатов и местных в определенной степени зависит от федеральных дотаций, с помощью которых на местном уровне обеспечивается финансовая поддержка при выполнении целевых программ. Практически через систему программно-целевых финансовых дотаций федеральные органы власти осуществляют прямой контроль финансовой политики штатов и местных органов власти (согласно данным американской статистики федеральная помощь составляет примерно треть общей суммы доходов штатов и местных органов власти).

В настоящее время в систему государственных финансов США входит 12 700 финансовых систем административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений в виде графств. В целом такая организация государственных финансов США характеризуется отсутствием единства. Это выражается в том, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую и финансовую политику, управляет возникающими долгами. Движение финансовых ресурсов в финансовой системе США происходит одновременно по четырем направлениям : между местными бюджетами; из местных бюджетов – в бюджеты штатов; из бюджетов штатов – в местные бюджеты, из федерального бюджета – в бюджеты штатов и местные бюджеты.

Бюджетные приоритеты местных органов власти в США

В зависимости от того, кто находится у власти в США (республиканцы или демократы), устанавливаются различные бюджетные приоритеты, выражающиеся в изменениях структуры расходов и доходов федерального бюджета. Федеральный бюджет США определяет экономические основы государственного строительства и оказывает весьма существенное воздействие на состояние экономики государства в целом. Из федерального бюджета осуществляются расходы общегосударственного значения на:

1) военные программы;

2) поддержание внешних отношений на международном уровне (включая финансовую помощь своим союзникам по различным организациям, например НАТО);

3) финансовую поддержку определенных отраслей и секторов национального хозяйства;

4) содержание федерального государственного аппарата;

5) управление федеральным государственным долгом (согласно данным американской статистики внутренний государственный долг США составляет огромную сумму в несколько триллионов долларов, причем он не уменьшается, а растет из года в год и достиг в 2006 г. критической величины, если верить сообщениям центральных СМИ России).

По форме федеральный бюджет США представляет собой регулярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств. Основными источниками доходов федерального бюджета являются налоговые поступления. Демократическая и республиканская партии устанавливают бюджетные приоритеты исходя из политической обстановки и экономической ситуации как на международной арене, так и внутри страны. При этом они увеличивают расходы по определенным статьям бюджета (федерального) в виде финансовой помощи штатам (примерно 24 % от доходной части) и местным бюджетам (около 10 %). За счет доходов федерального бюджета формируются специальные фонды США, которые функционируют обособленно как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. В 1990-х гг. в структуре расходов федерального бюджета преобладали затраты на социальное страхование, а основным источником доходов этого же бюджета был индивидуальный подоходный налог. В течение 1990-х гг. и до 2003 г. в США правящие партии проводили политику снижения бюджетного дефицита при общем подъеме экономики и росте темпов внутреннего валового продукта. Бюджетные приоритеты местных органов власти в США выражаются в увеличении расходов на образование, социальное обеспечение, социальное страхование, страхование по безработице и временной нетрудоспособности, семейные пособия, помощь престарелым, инвалидам и нуждающимся.

Реформирование местных финансов в России

Реформирование местных финансов в России началось в начале 1990-х гг. В условиях перехода от социалистических командно-административных методов организации экономики (включая финансовую систему народного хозяйства СССР) крыночным отношениям. Переход к рыночной экономике в России сопровождается кардинальным реформированием всей финансовой системы страны (начиная от местного уровня и заканчивая федеральным).

Главной целью реформирования финансовой системы РФ в целом было стимулирование развития хозяйственно-экономического комплекса страны на всех уровнях (от местного, регионального, до федерального) в условиях рыночных отношений. При выполнении поставленной задачи большое внимание уделялось и уделяется в настоящее время реформированию местных финансов (региональных и муниципальных), при котором решается задача финансового регулирования социально-экономических процессов. Финансовое регулирование при реформировании местных финансов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства на местном уровне. К финансовым регуляторам реформирования финансов на местном уровне в условиях рыночного хозяйства относятся:

1) налоги и неналоговые платежи в бюджет;

2) доходы и расходы внебюджетных фондов;

3) финансовые льготы и санкции;

4) общие и целевые субсидии и др.

Реформирование местных финансов осуществляется в прямых, косвенных и смешанных формах регулирования. Реформирование местных финансов в условиях рыночной экономики производится путем:

1) регулирования общего уровня финансовых ресурсов, аккумулируемых в сфере материального производства;

2) регулирования инвестиционных процессов в масштабах региона в сочетании с эффективными направлениями инвестирования финансовых ресурсов.

Финансовое регулирование при реформировании местных финансов тесно связано с финансовым стимулированием, причем оба этих процесса оказывают друг на друга большое влияние. Финансовое стимулирование является составной частью процесса реформирования финансов на местном уровне, а также одним из методов регулирования пропорций в хозяйственно-экономическом комплексе в низовом его звене. Кроме того, финансовое регулирование и стимулирование при реформировании финансов на местном уровне способствуют экономическому стимулированию общественного производства. Именно в низовом, т. е. местном, звене хозяйствования создается общественный продукт и национальный доход, для обеспечения максимального роста которых и осуществляется реформирование местных финансов.

Бюджетный контроль: сущность и значение

Бюджетный контроль в РФ имеет две формы: административную и парламентскую. Его сущность – проверка исполнения бюджетов всех уровней: от федерального до местного.

Административный бюджетный контроль осуществляют: Федеральное казначейство РФ, Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и местного самоуправления, главные распорядители бюджетных средств, главные бухгалтеры бюджетных учреждений.

Бюджетный контроль, осуществляемый Федеральным казначейством РФ, включает в себя контроль над операциями с бюджетными средствами главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей низшего звена бюджетных средств, бюджетополучателей, а также других участников бюджетного процесса.

На главных распорядителей бюджетных средств возложена обязанность по проведению :

1)  контроля за бюджетополучателями в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата и предоставления отчетности;

2)  аудита казенных предприятий.

Бюджетный контроль на федеральном уровне осуществляет Счетная палата РФ , которая по указанию Совета Федерации и Государственной думы:

1) проводит контрольные проверки в министерствах, ведомствах, учреждениях и на предприятиях по формированию и исполнению доходной части федерального бюджета и использованию бюджетных средств;

2) ежеквартально представляет в Совет Федерации и Государственную думу отчеты о ходе исполнения федерального бюджета.

Бюджетный контроль является в целом составной частью государственного финансового контроля, посредством которого обеспечивается проверка правильности формирования и использования бюджетных средств. На всех стадиях бюджетного процесса бюджетный контроль подразделяется на три вида: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный бюджетный контроль проводится при составлении проектов бюджета, а также проектов смет и расчетов к бюджету. Текущий контроль осуществляется:

1) в ходе финансирования (всех видов) из бюджета;

2) при анализе отчетности;

3) при проверке правильности перечисления средств со счетов бюджета на счета распорядителей бюджетных средств.

Последующий бюджетный контроль проводится по мере поступления доходов в бюджет и финансирования из бюджета. При этом проверяются отчеты об исполнении бюджетов, проводятся ревизии финансово-хозяйственной деятельности участников бюджетного процесса. Таким образом, бюджетный контроль имеет очень важное значение в деле:

1) обеспечения правильного расходования бюджетных средств в соответствии с выполнением целевых программ;

2) предупреждения излишеств в расходовании бюджетных средств;

3) укрепления финансовой дисциплины.

Финансовый контроль со стороны министерства финансов РФ

На Министерство финансов РФ в законодательном порядке возложены обязанности по проведению :

1) финансового контроля целевого использования средств федерального бюджета и исполнения бюджетов субъектами РФ;

2) проверок и ревизий юридических лиц – получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.

В системе Минфина России функционируют следующие органы по проведению финансового контроля.

1.  Департамент государственного финансового контроля и аудита:

1) осуществляет совместно с контрольно-ревизионными управлениями субъектов РФ в пределах своей компетенции возложенные на Минфин РФ функции государственного финансового контроля;

2) проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;

3) организует и проводит самостоятельно или с привлечением контрольно-ревизионных управлений субъектов РФ документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;

4) осуществляет руководство деятельностью контрольно-ревизионных управлений субъектов РФ и контроль организации этой деятельности.

2.  Контрольно-ревизионное управление Минфина в субъекте РФ является территориальным контрольно-ревизионным органом Минфина РФ, который осуществляет в пределах своей компетенции последующий государственный финансовый контроль на территории соответствующего субъекта РФ или региона РФ, в том числе:

1) последующий контроль своевременного, целевого и рационального использования и сохранности средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;

2) контроль качества проведения аудиторами и аудиторскими организациями соответствующих проверок организаций в соответствии с поручениями Минфина РФ (кроме аудита в банковской системе);

3) контроль (в необходимых случаях) своевременности и полноты устранения нарушений в финансово-хозяйственной деятельности, обнаруженных управлением организаций.

3.  Федеральное казначейство РФ в пределах своей компетенции:

1) осуществляет предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей низшего звена и получателей бюджетных средств, кредитных организаций;

2) взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля;

3) координирует работу федеральных органов по осуществлению всех видов финансового контроля.

Финансовый контроль со стороны центрального банка РФ

Финансовый контроль со стороны Центрального банка РФ осуществляется на основании соответствующих статей Конституции РФ, Гражданского, Налогового и Бюджетных кодексов РФ, федеральных законов, законодательных актов субъектов РФ.

В структуре Центрального банка РФ создан и функционирует специальный контрольный орган – департамент банковского надзора, на который возложены функции проверки соблюдения коммерческими банками банковского законодательства и установленных Банком России нормативов банковской деятельности. Центральный банк РФ проводит и банковский аудит. Финансовый контроль со стороны Центрального банка РФ является важнейшим средством обеспечения законности не только в финансовой, но и в хозяйственной деятельности различных предприятий, организаций и учреждений. Финансовый контроль, осуществляемый подразделениями Центрального банка РФ, имеет следующие разновидности: предварительный, текущий, последующий, а также в виде наблюдения, анализа, проверки и обследования.

Предварительный контроль производится подразделениями Центрального банка РФ до выполнения какого-либо мероприятия в сфере финансовых или денежных отношений путем рассмотрения финансовых планов или смет по перечислению бюджетных средств.

Текущий контроль осуществляется ежедневно подразделениями Центрального банка РФ в целях предотвращения нарушений финансовой дисциплины в процессе деятельности государственных предприятий и кредитных организаций. Объектом текущего финансового контроля является прежде всего документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денежных средств. Оперативный текущий контроль ведется путем сопоставления затрат с действующими нормативами (утвержденными законодательными актами).

Последующий финансовый контроль проводится подразделениями Центрального банка РФ в целях проверки финансово-хозяйственных операций за истекший период финансового года на предмет законности и целесообразности произведенных затрат, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств.

В процессе последующего финансового контроля подразделения Центрального банка РФ проводят анализ отчетов и балансов предприятий, учреждений и кредитных организаций. Указанный анализ при последующем финансовом контроле со стороны подразделений Центрального банка РФ характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть допущенные недостатки при проведении двух других форм финансового контроля – предварительного и текущего. Подразделения Центрального Банка РФ проводят также финансовый контроль кредитных организаций в форме аудита.

Финансовый контроль со стороны счетной палаты РФ

Счетная палата РФ была создана Советом Федерации и Государственной думой в соответствии с Конституцией РФ в целях проведения контроля исполнения федерального бюджета. При этом были определены ее основные задачи :

1) организация и осуществление контроля своевременного исполнения доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

3) контроль законности и своевременности движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ. Согласно Федеральному закону «О Счетной палате Российской Федерации» она осуществляет финансовый контроль (в рамках своих полномочий) формирования и использования государственных финансов и государственной собственности, который распространяется: на государственные органы и учреждения в РФ, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности в том случае, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Оперативный финансовый контроль проводится Счетной палатой РФ с целью:

1) выявления резервов для увеличения поступления доходов в федеральный бюджет;

2) контроля исполнения федерального бюджета Правительством РФ в строгом соответствии с законом о федеральном бюджете на текущий год и иным действующим законодательством;

3) предотвращения незаконных операций со средствами федерального бюджета, пресечения нецелевого использования средств федерального бюджета;

4) выявления, предупреждения и прогнозирования развития процессов, ведущих к отклонению фактического исполнения федерального бюджета от параметров, установленных законом о бюджете.

В ходе выполнения оперативного (текущего) финансового контроля Счетная палата производит :

1) оценку сумм недопоступивших (или дополнительно полученных средств) в федеральный бюджет конкретных видов налогов и платежей против бюджетных назначений и созданной налоговой базы;

2) выявление территорий и отраслей экономики, где отмечаются наиболее значительные недопоступления налогов и платежей в бюджет, отклонения фактических поступлений от плановых назначений.

Бюджетный дефицит. Его экономические и социальные последствия

Бюджетный дефицит возникает по разным причинам:

1) из-за превышения фактических расходов над запланированными в бюджете. Превышение расходов может быть связано с непредвиденными затратами бюджетных средств на ликвидацию последствий крупномасштабных катастроф техногенного или природного характера;

2) из-за спада экономики на фоне стагнации производства в масштабах страны. В результате этих процессов происходит снижение поступления доходов в бюджет;

3) из-за нестабильности национальной валюты. В результате этого явления происходит отток капиталов за рубеж, соответственно уменьшаются бюджетные доходы. Кроме того, многие предприятия занижают объемы своих доходов и уменьшают выплаты налогов.

Помимо этого, бюджетный дефицит может быть запланированным в процессе разработки бюджета, т. е. ожидаемым, с учетом вполне обдуманной финансовой политики, которая проводится государством. При этом он не считается опасным. Бюджетный дефицит очень часто наблюдается в дотационных регионах РФ, причем как на региональном, так и на муниципальном уровнях. Такая ситуация на указанных уровнях бюджетной системы объясняется, в частности, тем, что расходы очень часто распыляются и направляются на второстепенные мероприятия, а также тем, что из-за слабой собираемости налогов мала доходная база. Теория Кейнса объясняет бюджетный дефицит как естественное состояние бюджета постоянно развивающегося государства. Действующий в настоящее время Бюджетный кодекс РФ жестко регламентирует размер дефицита при утверждении бюджетов разного уровня. Согласно указанному Кодексу дефицит федерального бюджета не может превышать суммарного объема бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ на соответствующий год. Размер дефицита бюджета субъектов РФ не может превышать 15 % объема доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Этот предел может быть превышен лишь в том случае, если субъект РФ планирует получить дополнительные средства от продажи принадлежащего ему имущества. Размер дефицита местного бюджета определяется по Бюджетному кодексу равным не более 10 % объема его доходов без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета.

Для финансирования дефицита федерального бюджета обычно привлекаются как внутренние, так и внешние источники в виде государственных внешних заимствований от имени России.

Дефицит бюджета приводит ко многим негативным последствиям экономического и социального характера. Причем чем больше уровень бюджетного дефицита, тем заметнее негативные изменения в экономике, проявляющиеся в виде инфляции.

Государственный и муниципальный кредиты

Государственный кредит является одним из элементов, составляющих финансовую систему государства. Он представляет собой особую форму кредита, при которой государство или местные органы (муниципальные) выступают в роли заемщика или кредитора, а кредит приобретает вид государственного займа и реализуется через определенный банк. В тех случаях, когда государство является заемщиком, оно привлекает временно свободные денежные средства граждан, хозяйствующих субъектов РФ, а также иностранных государств, международных финансовых фондов (например, Международного валютного фонда). При этом оговариваются все условия: срочность, платность и возвратность. Становясь гарантом, отвечая за погашение кредитов, государство является кредитором. В 1990-х гг. очень часто производилось финансирование отечественного производства зарубежными кредитами, предоставляемыми МВФ.

В Бюджетном кодексе РФ муниципальный кредит определяется как один из видов внутреннего заимствования в пределах расходов соответствующих бюджетов и является в ряде случаев формой государственного кредита, при которой трансформируются средства населения в Центральный банк РФ для нужд органов местного самоуправления. Источниками муниципального кредита являются местное население, государство, различные финансово-кредитные организации и взаимный кредит. Последний, как правило, объединяет ресурсы муниципальных органов для решения конкретных задач. Муниципальный кредит позволяет органам местного самоуправления решать проблемы дополнительных бюджетных доходов:

1) бюджетного дефицита;

2) аккумулирования и размещения незадействованных средств налогоплательщиков;

3) погашения займов;

4) финансирования программ муниципальных органов.

Государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции. Распределительная функция заключается в формировании и использовании централизованных денежных фондов государства.

В момент выдачи кредита налоговые ставки не увеличиваются, а при погашении налоги взимаются дополнительно на уплату процентов по кредиту. При этом источники погашения зависят от направления кредита в каждом конкретном случае. Это выражается в том, что инвестируемый кредитом объект, принося прибыль, погашает заем за счет прибыли. Очень важной функцией государственного кредита является регулирующая, которая заключается в осуществлении финансовой политики через привлечение, воздействие на производство и занятость населения, состояние денежного обращения и уровня процентных ставок. При кредитовании происходит мобилизация на производственные затраты средств физических лиц.

Оценка кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона

Принятый 1 июня 2005 г. Федеральный закон «О кредитных историях» позволил узаконить деятельность кредитных бюро , которые позволяют банкам работать с максимальной эффективностью в области кредитования, при этом минимизируются кредитные риски. Все это позволяет банкам снижать проценты по кредитам, делая их доступными для населения, в том числе для предпринимателей, предприятий, учреждений и организаций.

Кредитные бюро дают сведения банкам о потенциальных кредитополучателях, а также оценку кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона. Банковский комитет Парламента России подготовил поправку к вышеупомянутому Федеральному закону, которая обязывает банки сотрудничать еще и с не зависящими от них бюро кредитных историй (БКИ). Закон «О кредитных историях» и поправка к нему были приняты в связи с тем, что темпы роста просроченных платежей по банковским кредитам составили за девять месяцев 2005 г. 124 %, что более чем в два раза превышает общий рост рынка кредитов. Кроме того, банковские проценты в России остаются высокими. Кроме кредитных бюро, оценку кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона дают также специальные рейтинговые агентства по заказам инвесторов или кредиторов. Согласно данным кредитных бюро и рейтинговых агентств уровень невозврата кредитов в РФ в среднем составляет 2 %, но в некоторых регионах невозврат кредитов достигает от 15–18 %. В США и Европе именно кредитные бюро играют роль своеобразных «санитаров» финансового рынка, предупреждая серьезные осложнения в финансовой системе государств.

В Российской Федерации также создана и функционирует в настоящее время Федеральная служба по финансовому мониторингу , которая обеспечивает эффективную защиту инвестиций начиная с объема их в 20 000 долл. (или 600 000 руб.). Работа Росфинмониторинга способствует созданию нормального инвестиционного климата в стране.

Оценка кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона базируется на достоверной информации экономического и финансового характера, но эта информация в ряде случаев подается в искаженном виде, с тем чтобы не отпугнуть инвесторов и кредиторов (или кредитополучателей). Такая ситуация объясняется нежеланием банков выдавать достоверную информацию под предлогом ее конфиденциальности и коммерческой тайны.

Инвестиции чаще всего бывают в форме кредитов – денежных средств, вкладываемых в различные объекты хозяйственно-экономического комплекса регионов с целью их модернизации (в основном) или для создания (сооружения) новых.

Привлечение иностранных инвестиций в региональную экономику

Активное привлечение иностранных инвестиций в региональную экономику отмечалось еще в начале 1990-х гг. Так, например, уже в 1993 г. число иностранных фирм и компаний, производящих инвестирование в региональную экономику (в различной форме), составляло всего 449, а через 10 лет, в сентябре 2003 г., достигло 4021. Подавляющее большинство аккредитованных в Росси фирм и компаний – иностранных инвесторов представляют собой малый и средний бизнес. Но есть и крупные компании – зарубежные инвесторы, такие как «Самсунг», «Фиат», «Форд», «БМВ», «Моторола», «ДЭУ» и др. В настоящее время представительства иностранных фирм-инвесторов работают более чем в 50 городах Российской Федерации. Наиболее активно среди регионов ведут аккредитацию иностранных фирм, являющихся инвесторами, торгово-промышленные палаты (ТПП) Санкт-Петербурга, Москвы, Самары, Саратова, Новосибирска, Екатеринбурга, Ростова-на-Дону, Тольятти и Нижнего Новгорода. Для облегчения аккредитации иностранных фирм и компаний, являющихся инвесторами, на федеральном уровне в 1990-х гг. был создан Департамент аккредитации иностранных фирм Торгово-промышленной палаты РФ. Кроме того, представительства иностранных фирм и компаний, являющихся инвесторами, предоставляют в региональные органы государственной власти документацию в соответствии с конкретным профилем деятельности, потому что Федеральным законом «Об инвестиции» запрещено инвестирование в объекты, создание и использование которых не отвечает требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других норм, установленных законодательством, действующим на территории Российской Федерации, или наносит ущерб охраняемым законами правам и интересам граждан, юридических лиц или государства. Региональные торгово-промышленные палаты, при которых аккредитованы представительства иностранных фирм и компаний, являющихся инвесторами, оказывают последним такие услуги :

1) открытие текущих рублевых и валютных счетов в российских банках;

2) предоставление отчетности в налоговые органы по налогам на прибыль;

3) регистрацию проживания для сотрудников фирм и компаний и их семей;

4) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (20 % от суммы) при заключении и исполнении договоров аренды на помещение при наличии соглашения между страной регистрации фирмы (или компании) и Россией;

5) визовую поддержку;

6) регистрацию в органах ГИБДД автотранспортных средств.

Согласно данным органов статистики РФ иностранные инвестиции в основном направляются в сырьевые и обрабатывающие отрасли хозяйственных комплексов регионов, где имеется возможность получения прибыли в короткие сроки.

Создание внебюджетных фондов

Вне федерального бюджета РФ создаются государственные внебюджетные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на :

1) социальное обеспечение по достижении пенсионного возраста;

2) социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

3) социальное обеспечение в случае безработицы;

4) охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с предоставлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ на очередной финансовый год. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

1) обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

2) добровольных взносов физических и юридических лиц;

3) других доходов, предусмотренных законодательством.

В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ налоговые доходы от следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

1) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения: в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 0,5 %; бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 4,5 %; в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 5 %;

2) минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения: в бюджет Пенсионного фонда РФ – по нормативу 60 %; в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 20 % и т. д.

Content

С. Е. Петренко, В. С. Алексеев
Государственные и муниципальные финансы. Шпаргалка

Сущность финансовой системы

Структура системы финансов

История развития бюджетной системы РФ

Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации

Организационно-правовые основы бюджетной системы России

Бюджетный федерализм

Бюджетный федерализм в России

Принципы бюджетного федерализма

Бюджетный процесс. Правовые и организационные основы и стадии

Бюджетный процесс в Российской Федерации

Составление проекта бюджета

Этапы формирования федерального бюджета

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета

Бюджетное регулирование

Механизм вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания

Механизм вертикального и горизонтального выравнивания в Германии

Бюджетная классификация

Экономическая и ведомственная классификация бюджетных расходов

Бюджетная классификация доходов бюджета

Классификация источников финансирования дефицитов бюджета

Принцип единства кассы

Лимиты бюджетных обязательств

Формирование казначейской службы в России

Развитие финансовой системы России в XVII–XVIII вв

Развитие финансовой системы в России в XIX – в начале ХХ вв

Казначейская система исполнения бюджета в России

Финансирование федеральных целевых программ

Сущность межбюджетных отношений

Финансовое самообеспечение регионов через систему целевых программ и бюджетного планирования

Исполнение бюджетов (с примером по США)

Смена целевого назначения (с примером по США)

Система бюджетных фондов межбюджетного выравнивания

Фонд финансовой поддержки субъектов РФ

Фонд компенсаций

Фонд софинансирования социальных расходов

Фонд регионального развития

Фонд реформирования региональных финансов

Значение межбюджетных трансфертов

Современное состояние муниципальных финансов

Сопоставление потребностей муниципальных образований в бюджетных расходах

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований

Местные финансы

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений

Дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней

Система местных финансов в США

Бюджетные приоритеты местных органов власти в США

Реформирование местных финансов в России

Бюджетный контроль: сущность и значение

Финансовый контроль со стороны министерства финансов РФ

Финансовый контроль со стороны центрального банка РФ

Финансовый контроль со стороны счетной палаты РФ

Бюджетный дефицит. Его экономические и социальные последствия

Государственный и муниципальный кредиты

Оценка кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона

Привлечение иностранных инвестиций в региональную экономику

Создание внебюджетных фондов